IRZ OJSC-ში მომწოდებლებთან ანგარიშსწორების ანალიტიკური აღრიცხვა ტარდება ანგარიშზე 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“.

ამ კუთხით, ორგანიზაცია ითვალისწინებს გამოთვლებს:

• 1) მიღებულ საინვენტარო ნივთებზე, მიღებულ შესრულებულ სამუშაოსა და მოხმარებულ მომსახურებაზე, მათ შორის, ელექტროენერგიით, გაზით, წყლით და ა.შ.
• 2) საინვენტარიზაციო ნივთებზე, სამუშაოებსა და მომსახურებაზე, რომელთა ანგარიშსწორების დოკუმენტები მიმწოდებლებისგან ან კონტრაქტორებისგან არ არის მიღებული, ე.ი. ე.წ. არაინვოისირებული მიწოდებები;
• 3) მათი მიღებისას გამოვლენილი საინვენტარიზაციო ნივთების ჭარბი რაოდენობით – როდესაც მიღებული ნივთების ფაქტობრივი რაოდენობა აღემატება მიმწოდებელთა ანგარიშსწორების დოკუმენტებში მითითებულ რაოდენობას.
• 4) მიღებული სატრანსპორტო მომსახურებისათვის;
• 5) ყველა სახის საკომუნიკაციო მომსახურებისათვის;

ეს სია არ არის ამომწურავი.

IRZ OJSC-ში 60 ანგარიშისთვის გაიხსნა შემდეგი ქვეანგარიშები:

• 1. ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან რუბლით.
• 2. გაცემული ავანსები
• 3. გაცემული კუპიურები.

ირზ OJSC-ში 60-ე ანგარიშზე აღრიცხვა წარმოებს დარიცხვის პრინციპით, ე.ი. ყველა ტრანზაქცია, რომელიც დაკავშირებულია შეძენილი მატერიალური აქტივების ანგარიშსწორებასთან, მიღებულ სამუშაოსთან ან მოხმარებულ მომსახურებასთან, აისახება გადახდის დროის მიუხედავად.

ანგარიში 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ ირიცხება საინვენტარიზაციო ნივთების, სამუშაოების, აღრიცხვაზე მიღებული მომსახურების ღირებულებისთვის ამ ღირებულებების ანგარიშებთან ან შესაბამისი ხარჯების ანგარიშებთან შესაბამისობაში.

60-ე ანგარიშზე ანალიტიკური აღრიცხვა იმართება თითოეული წარმოდგენილი ინვოისისთვის, ხოლო ანგარიშსწორება დაგეგმილი გადახდების თანმიმდევრობით - თითოეული მიმწოდებლისა და კონტრაქტორისთვის. მატერიალური აქტივების (საქონლის) მიწოდების მომსახურებისთვის, აგრეთვე მასალების დამუშავებისთვის 60 ანგარიშზე კრედიტის ჩანაწერის მხარეს, "ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან" ხდება მარაგების, საქონლის ანგარიშებთან შესაბამისობაში. , წარმოების ხარჯები და ა.შ.

საწარმოში მომწოდებლებისა და კონტრაქტორების მიმართ დებიტორული და დებიტორული დავალიანებების წარმოშობისა და დაფარვის სიტუაციები მოცემულია მაგალითებში 1-6.

IRZ OJSC-მ დადო ხელშეკრულება შპს Promelektromontazh-თან, რომ ამ უკანასკნელმა შეასრულოს სამუშაოები 84,045 რუბლის ოდენობით. ხელშეკრულების პირობების მიხედვით, სამუშაოები მიმდინარეობს 100%-იანი წინასწარი ანაზღაურებით. 2012 წლის 8 აპრილს კომპანიამ გადაიხადა წინასწარი გადახდა 84045 რუბლის ოდენობით. 10 აპრილს შემოვიდა No342-036111/05-01 ინვოისი, რის საფუძველზეც იქნა მიღებული დღგ-ის გამოქვითვაზე. სამუშაოები მიღებული იქნა იმავე წლის 22 ივნისს შესრულებული სამუშაოს მიღების აქტის საფუძველზე.

ცხრილი 16 - სს "IRZ"-ში მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვის საქმიანი ოპერაციების რეგისტრაციის ჟურნალი.

IRZ OJSC-მ დადო ხელშეკრულება მასალების (სენდვიჩ პანელების) მიწოდებაზე შპს პარტნიორ SKB-სთან 235,000 რუბლის ოდენობით, დღგ-ს ჩათვლით 35,847,45 რუბლი. ხელშეკრულების პირობების მიხედვით, ანგარიშსწორება ხდება დაფარული აკრედიტივით, მიმწოდებლის მიერ მასალების გადაზიდვის დამადასტურებელი დოკუმენტების წარდგენით. აკრედიტივი გაიხსნა 2013 წლის 15 ივნისს, გადაზიდვა განხორციელდა 2013 წლის 22 ივნისს. შემსრულებელმა ბანკმა აკრედიტივის თანხა ჩარიცხა მიმწოდებლის ანგარიშსწორების ანგარიშზე 2013 წლის 25 ივნისს. ემიტენტი ბანკის საკომისიო ქ. აკრედიტივის გახსნა არის გადარიცხვის თანხის 0.2%, ე.ი. 470 რუბლი.

სს IRZ საწარმოს ბუღალტერმა გააკეთა შემდეგი ჩანაწერები.

ცხრილი 17 - სს "IRZ"-ში მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვის საქმიანი ოპერაციების რეგისტრაციის ჟურნალი.

14.07.2013 ორგანიზაციამ შპს „ვეკ“-სგან საანგარიშსწორებო დოკუმენტაციის გარეშე მიიღო მასალების პარტია (ლითონის გამწმენდი წრე) 42 ცალი. ბუღალტერმა მიიღო მასალები ბუღალტრული აღრიცხვისთვის ფასდაკლებით 23,5 რუბლი / ცალი: ჯამში, 987 რუბლის ოდენობით. დღგ-ს გარეშე. ანგარიშსწორების საბუთები მიღებულია 2013 წლის 13 სექტემბერს. ამ დოკუმენტების მიხედვით, 1 ცალი ფასი 24,83 რუბლია: სულ 1042,86 რუბლი. (ანუ თანხა დოკუმენტების მიხედვით 55,86 რუბლით მეტია, ვიდრე გათვალისწინებული იყო). ამ დროისთვის საწყობში ივლისში მიღებული მასალების პარტიიდან 8 ცალი დარჩა (19%). ორგანიზაცია აწარმოებს ჩანაწერებს 15 „მატერიალური აქტივების შესყიდვა და შეძენა“ და 16 „მატერიალური აქტივების ღირებულების გადახრა“ ანგარიშების გამოყენების გარეშე.

IRZ OJSC-ის ბუღალტერმა გააკეთა შემდეგი ჩანაწერები.

ცხრილი 18 - სს "IRZ"-ში მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვის საქმიანი ოპერაციების რეგისტრაციის ჟურნალი.

მაგალითები ასახავს გადასახდელების სიტუაციებს, მიმწოდებლებისა და კონტრაქტორების წინაშე ვალდებულებების დაფარვის გზებს.

ორგანიზაციაში შესრულებული ყველა საქმიანი ოპერაცია დოკუმენტირებულია – პირველადი დოკუმენტები. ამ დოკუმენტების საფუძველზე, სს IRZ საწარმოს ბუღალტერები ადგენენ ჩანაწერებს 1C პროგრამაში, რის შემდეგაც შესაძლებელია რეგისტრების და ანგარიშგების გენერირება.

მყიდველსა და მიმწოდებელს შორის ეკონომიკური ურთიერთობების მარეგულირებელი მთავარი დოკუმენტია საქონლის მიწოდების ხელშეკრულება. მიწოდების ხელშეკრულება - საქმიანი ხელშეკრულება, რომლის მიხედვითაც მიმწოდებელი იღებს ვალდებულებას გადასცეს საქონელი საკუთრებაში (სრული ეკონომიკური მართვა ან ოპერატიული მენეჯმენტი) მყიდველს, რომელიც იღებს ვალდებულებას დანიშნულ ვადაში მიიღოს საქონელი და გადაიხადოს მისთვის გარკვეული თანხა. დრო (ვადა), რომელიც არ ემთხვევა ხელშეკრულების დადების დროს. შეთანხმებების საფუძველზე.

სს "IRZ"-ში მომწოდებლებთან ყველა ურთიერთობა ფორმალიზებულია მიწოდების კონტრაქტებით, რის საფუძველზეც ორგანიზაცია იძენს ინვენტარის ნივთებს და მომსახურებას.

მასალებისა და საქონლის მიღებისას პირველადი დოკუმენტებია:

• - ინვოისი გადახდისთვის.
• - საგადასახადო ბილეთი No TORG-12;
• - ზედნადები;
• - ინვოისი;
• - გადახდის ინვოისი;
• - სასაქონლო (ნაღდი) ჩეკი;

მომსახურების მიღებისას პირველადი დოკუმენტებია:

• - მომსახურების გაწევის აქტი;
• - ინვოისი;
• - ინვოისი გადახდისთვის.

მომწოდებლებისა და კონტრაქტორების მიმართ დავალიანების დაფარვისას ძირითადი დოკუმენტებია:

• - საბანკო ამონაწერი (უნაღდო ანგარიშსწორებისთვის);
• - ხარჯვა და ნაღდი დავალება (ნაღდი ანგარიშსწორებისთვის);
• - ორმხრივი პრეტენზიების კომპენსაციის აქტი (ურთიერთ ანაზღაურების განხორციელებისას).

მოდით შევხედოთ ორიგინალურ დოკუმენტებს უფრო დეტალურად. გადაზიდული პროდუქტების მიმწოდებელი ორგანიზაციები გასცემენ ანგარიშ-ფაქტურებს გადახდისთვის, ანგარიშ-ფაქტურებს, გადასცემენ IRZ OJSC-ს და ორგანიზაცია იხდის მათ ხელშეკრულებების პირობების შესაბამისად. ამ მომენტიდან ორგანიზაციის ბუღალტერიას აქვს ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან.

განიხილეთ სამუშაო პროცესის სქემა მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვისთვის.

სს IRZ საწარმოში მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორებისთვის, როგორც მოსალოდნელია, გამოიყენება ჟურნალი 60 ანგარიშზე. ჟურნალი განკუთვნილია ანგარიშსწორების ოპერაციების განსახორციელებლად ერთი თვის, კვარტლის, ნახევარი წლის, წლის განმავლობაში. უშუალოდ ჟურნალში ჩანაწერები კეთდება ზედნადების ანგარიშ-ფაქტურების და სხვა ანგარიშსწორების დოკუმენტების საფუძველზე, საწყობის სავალდებულო დადასტურებით, მომწოდებლებისგან საინვენტარიზაციო ნივთების მისაღებად.

კომპანიამ შეიმუშავა სამუშაო პროცესის სქემა მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორებისთვის. სქემა ნაჩვენებია სურათზე 3.

სურათი 3 - დოკუმენტური ნაკადის სქემა სს "IRZ" ორგანიზაციაში.

ჟურნალში ჩანაწერები ხდება სისტემატურად, როდესაც მიიღება სასაქონლო ანგარიშები, ანგარიშ-ფაქტურები, ქვითრები და სხვა დოკუმენტები, რომლებიც ასახავს ინვენტარიზაციის ნივთების მიღებას, შესრულებულ სამუშაოს, მიმწოდებლებისა და კონტრაქტორების მიერ გაწეულ მომსახურებას.

საწარმოს მიერ გარკვეული დოკუმენტის მიხედვით მიღებული თითოეული სახის მატერიალური აქტივების, სამუშაოებისა და მომსახურების ღირებულება ფიქსირდება შესაბამის გრაფაში, სადაც მითითებულია შესაბამისი ანგარიშის დებეტი.

ჟურნალის ჩანაწერების სხვა რეესტრებში ჩანაწერებთან შეჯერების შემდეგ, მთლიანი საკრედიტო ბრუნვა No60 ანგარიშზე „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ დებეტებულ ანგარიშებთან კორესპონდენციით და ამ ანგარიშზე მოცემული თვის ნაშთი გადაირიცხება მთავარ დავთარში.

ანგარიში 60 გამოიყენება ორგანიზაციის ბუღალტრულ აღრიცხვაში, რათა ასახავდეს ინფორმაციას მიმწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან მიღებულ სასაქონლო პროდუქტებზე, ასევე შესრულებულ სამუშაოსა და გაწეულ მომსახურებაზე, მათ ჭარბად, მიღებულ სატრანსპორტო მომსახურებაზე და სხვა.

ანგარიშზე ირიცხება აღრიცხვაზე მიღებული საქონლის ღირებულება (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება) და შეესაბამება მათი აღრიცხვის ანგარიშებს. სინთეზურ აღრიცხვაში, ანგარიშის დაკრედიტება ხდება მიმწოდებლის ანგარიშსწორების დოკუმენტების საფუძველზე, ანალიტიკურ აღრიცხვაში ღირებულებების შეფასების მიუხედავად.

ანგარიშიდან იდება ვალდებულებების შესრულების თანხები, მათ შორის ავანსები და წინასწარი გადახდები (ისინი აღირიცხება ცალკე) და შეესაბამება ანგარიშებს, რომლებშიც აღირიცხება ნაღდი ფული.

60 ანგარიშის ანალიტიკური აღრიცხვა იმართება ცალკე, თითოეული წარმოდგენილი ანგარიშის კონტექსტში. ამავდროულად, აუცილებელია ამ ბუღალტრული აღრიცხვის ორგანიზება ისე, რომ უზრუნველყოს საჭირო ინფორმაციის მიღება მომწოდებლების შესახებ ანგარიშსწორების დოკუმენტების შესახებ, რომლებიც ჯერ არ დასრულებულა, მომწოდებლებზე ანგარიშსწორების დოკუმენტებზე, რომლებიც დროულად არ არის გადახდილი, მომწოდებლებზე გაცემულ თამასუქებზე, რომლებიც ჯერ არ დასრულებულა, მიმწოდებლებზე მიღებულ კრედიტზე და სხვა.

60-ე ანგარიშზე ბუღალტრული აღრიცხვის ქვეანგარიშებს შორის ჩვეულებრივ გამოირჩევა შემდეგი:

• - ემსახურება უშუალოდ კრედიტორებთან ურთიერთშეთანხმების ასახვას;
• - ის ასახავს მიმწოდებლების წინასწარ გადახდას;
• — სპეციალური ქვეანგარიში ფასიანი ქაღალდების ამსახველად;

აგრეთვე ანგარიშები ორმხრივი ანგარიშსწორების აღრიცხვაზე ქ.უ. და ვალუტა:

• - სავალუტო აღრიცხვის ანალოგი;
• - ჩვეულებრივი ერთეულების გამოთვლების ანალოგი;
• - ანალოგი თვითნებურ ერთეულებში გამოთვლებისთვის.

აქტიური თუ პასიური 60 რაოდენობა?

ვინაიდან ეს სააღრიცხვო ანგარიში შეიძლება შეიცავდეს როგორც დებიტორულ, ასევე დებიტორულ დავალიანებებს, ანგარიში 60 ითვლება აქტიურ-პასიურად. ანუ, საწარმოს ბალანსში შეიძლება ეხებოდეს როგორც აქტივს, ასევე ვალდებულებას.

ბალანსის მაგალითი 60 ანგარიშისთვის

მოდით მოვიყვანოთ ბალანსის მაგალითი 60 ანგარიშისთვის პოპულარული 1C პროგრამიდან სრული დეტალებით ქვეანგარიშებისა და ანალიტიკის შესახებ:

მაგალითად, SALT-დან ჩანს, რომ გასული წლის განმავლობაში ჩვენ გადავუხადეთ კონტრაქტორ "Supplier LLC"-ს 13,681 რუბლი და მივიღეთ საქონელი ან მომსახურება 154,727 რუბლის ოდენობით. ხოლო სესხის დახურვის ბალანსზე მთლიანი დავალიანება არის 141 046, ანუ ჩვენი ვალი.

ძირითადი სააღრიცხვო ჩანაწერები 60 ანგარიშზე ქვეანგარიშებით

სადებეტო ანგარიშისთვის:

ანგარიშის კრედიტით:

თქვენი კარგი სამუშაოს გაგზავნა ცოდნის ბაზაში მარტივია. გამოიყენეთ ქვემოთ მოცემული ფორმა

სტუდენტები, კურსდამთავრებულები, ახალგაზრდა მეცნიერები, რომლებიც იყენებენ ცოდნის ბაზას სწავლასა და მუშაობაში, ძალიან მადლობლები იქნებიან თქვენი.

მასპინძლობს http://www.allbest.ru/

• შესავალი
• 3.2 მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების სინთეზური აღრიცხვა
• თავი 4
• დასკვნა
• გამოყენებული წყაროების სია

შესავალი

თანამედროვე ეკონომიკურ პირობებში ძნელია ადეკვატური აღრიცხვისა და კონტროლის სისტემის როლის გადაჭარბება საწარმოებს შორის სახელშეკრულებო და საანგარიშსწორებო ურთიერთობების შესახებ ინფორმაციის გენერირებაში, კონტრაქტორების პასუხისმგებლობის გაზრდაში სახელშეკრულებო ვალდებულებების შესრულებაზე და დროული გადახდების უზრუნველსაყოფად.

ეკონომიკური ხასიათიდან გამომდინარე, საწარმოთა საანგარიშსწორებო ოპერაციების არეალი ძალზე მრავალფეროვანია, შესაბამისად, ამ სამუშაოს შესწავლის ობიექტს წარმოადგენს ანგარიშსწორებები, რომლებიც პირდაპირ კავშირშია საქმიანი კონტრაქტების ქვეშ მყოფ კონტრაგენტთა მოვალე-კრედიტორულ ურთიერთობებთან, რომელთა საგანია. ანგარიშსწორებები სასაქონლო ტრანზაქციებზე.

საქმიანი ხელშეკრულებების პირობების დარღვევა მოითხოვს ანგარიშსწორების ალტერნატიული მეთოდების გამოყენებას და საანგარიშსწორებო ოპერაციების სათანადო აღრიცხვას ვალდებულებების შეწყვეტისას კომპენსაციის, ნოვაციით, გაანგარიშებით, მოთხოვნის უფლების მინიჭებით და ა.შ. სააღრიცხვო რეესტრებში დადებული ბიზნეს ხელშეკრულებების შესახებ ინფორმაციის ნაკლებობა ხელს უშლის ობიექტური და სანდო ინფორმაციის მოპოვებას მათი დროული და გამართული შესრულების შესახებ და, ჩვენი აზრით, საწარმოებში სახელშეკრულებო და საანგარიშსწორებო და გადახდის დისციპლინის დარღვევის ერთ-ერთი მიზეზია.

ბოლო წლების პრაქტიკა აჩვენებს, რომ კონტრაგენტებთან ანგარიშსწორების ფორმა, რომელშიც საფუძვლიანად არის დასაბუთებული გადახდის საშუალებები, ვალდებულებების შესრულების ვადები, გადახდების უზრუნველყოფის ან გარანტიის მეთოდები, უზრუნველყოფს მათ დროულობას და ხელს უწყობს დაჩქარებას. დებიტორული დავალიანების (გადასახდელების) ბრუნვა ანგარიშსწორებისთვის და, ზოგადად, ორგანიზაციის ფინანსური მდგომარეობის გაძლიერება.

დაგვიანებულმა გადახდებმა შეიძლება გამოიწვიოს კრედიტორი საწარმოს შემოსავლის შემცირება და, შესაბამისად, მიმწოდებელი (კრედიტორი) უფრო დაინტერესებულია გადაუდებელი გადახდით და არა მხოლოდ დროულად უნდა დაადგინოს ვადაგადაცილებული ვალები, არამედ მიიღოს ზომები მათ დასაბრუნებლად. რაც შეეხება კომერციულ პარტნიორებთან საგარეო ურთიერთობების სფეროს, როგორც ჩანს, თანამედროვე ეკონომიკურ პირობებში საწარმოებს ხელშეკრულებების დადებამდე სჭირდებათ პარტნიორების ფინანსური მდგომარეობისა და გადახდისუნარიანობის ობიექტური შეფასება.

ყოველივე ზემოთქმული ადასტურებს არჩეული თემის აქტუალურობას, მისი შესწავლის საგნის თეორიულ და პრაქტიკულ მნიშვნელობას.

კურსის მუშაობის მიზანია შპს „ტეხმა-სვეტ“ მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორება:

- მისცეს საწარმოს კონტრაგენტებთან ანგარიშსწორების კონცეფცია, არსი და კლასიფიკაცია;

- დაახასიათოს საწარმოს საქმიანობა;

- მიმწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების შესწავლა;

- წინადადებების შემუშავება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვის გასაუმჯობესებლად სააღრიცხვო ანალიზის შედეგების საფუძველზე.

ამ საკურსო სამუშაოს შესწავლის ობიექტია ორგანიზაცია შპს „ტეხმა-სვეტი“.

კვლევის საგანია შპს „ტეხმა-სვეტის“ მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვა.

ტერმინის წერისას გამოყენებული იყო მონოგრაფიული მეთოდი და შედარებითი ანალიზის მეთოდი.

კვლევის საინფორმაციო ბაზა წარმოდგენილია რუსეთის ფედერაციის კანონებით, რუსეთის ფედერაციის მთავრობის დადგენილებებით, რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა და რუსეთის ფედერაციის გადასახადებისა და მოვალეობების სამინისტროს დებულებებით, აგრეთვე შპს ტექმა-სვეტის სინთეზური და ანალიტიკური აღრიცხვის, ოპერატიული აღრიცხვის მონაცემების რეესტრები.

კურსის მუშაობის თეორიულ და მეთოდოლოგიურ საფუძველს წარმოადგენდა ბუღალტრული აღრიცხვის სფეროში ადგილობრივი და უცხოელი მეცნიერებისა და პრაქტიკოსების ნაშრომები: ბაკაევა ა.ს., ანდრეევა ვ.დ., კონდრაკოვა ნ.პ., სავიცკაია გ.ვ.

მეთოდოლოგიურ და თეორიულ საფუძველს წარმოადგენდა ადგილობრივი მეცნიერების მუშაობა, რომელთა მუშაობა გარკვეულწილად დაკავშირებულია შესასწავლი საკითხების სხვადასხვა ასპექტთან. კვლევის მეთოდოლოგია მოიცავს რუსული თეორიიდან და პრაქტიკიდან მიღებული ცოდნის შესწავლას და განზოგადებას, ანალიზის, აღრიცხვის, შეფასების, დებიტორული დავალიანების აუდიტის, აგრეთვე მთლიანად საწარმოს ანგარიშსწორების და ანალიტიკური პროცედურების განხორციელებას.

კვლევის თეორიული მნიშვნელობა: გაანალიზებულია და შეჯამებულია მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების ძირითადი მეთოდები.

ანალიზისთვის ინფორმაციის წყაროა შპს „ტეხმა-სვეტის“ ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემები.

თავი 1. მიმწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვის თეორიული საფუძველი

ანგარიშსწორების ოპერაციები თან ახლავს ნებისმიერი ორგანიზაციის საქმიანობას. ამჟამად, ანგარიშსწორების ოპერაციების განხორციელების მრავალი ვარიანტი არსებობს როგორც თავად ორგანიზაციაში, ასევე მის კონტრაგენტებთან. მაგიდაზე. 1.1 წარმოგიდგენთ ორგანიზაციის გამოთვლების კლასიფიკაციას სააღრიცხვო მიზნებისთვის.

ცხრილი 1.1 - ორგანიზაციის გამოთვლების კლასიფიკაცია

ამასთანავე, ნაღდი ანგარიშსწორებები იყოფა ნაღდ, როცა მოვალე კრედიტორს ფულს გადასცემს ნატურით და უნაღდო, ე.ი. სამოქალაქო სამართლის ოპერაციებით და სხვა საფუძვლებით ანგარიშსწორებები საბანკო ანგარიშებზე არსებული სახსრების გამოყენებით. არაფულადი ანგარიშსწორება არის ვალდებულებების შესრულება არა ნაღდი ანგარიშსწორებით. ამ შემთხვევაში ანგარიშსწორების ოფციები გამოიყენება როგორც გაცვლითი ხელშეკრულება, ბარტერული ოპერაციები, ურთიერთ ოფსეტური, ანგარიშსწორება, მოთხოვნის უფლების მინიჭება, მესამე პირის მიერ ვალდებულებების შესრულება, ვალის გადაცემა. ასევე, დებიტორული დავალიანების ჩამოწერა შეიძლება პირობითად მიეკუთვნებოდეს არაფულად ანგარიშსწორებებს. გამოყენებული გადახდის ფორმის მიხედვით, გამოიყენება შესაბამისი სააღრიცხვო ანგარიშები.

კონტრაგენტების დაყოფა ფიზიკურ და იურიდიულ პირებად, როგორც წესი, დაკავშირებულია გადახდის ფორმასთან. ფიზიკური პირები ძირითადად ახდენენ ნაღდი ანგარიშსწორებით, ხოლო იურიდიული პირები - უნაღდო.

ავანსების ან/და წინასწარი გადახდის გამოყენება კონტრაგენტებთან ანგარიშსწორებაში განპირობებულია ორგანიზაციის სურვილით შეამციროს პარტნიორი ორგანიზაციის მხრიდან გადაუხდელობის რისკი.

ეკონომიკური შინაარსის მიხედვით კონტრაგენტები იყოფა 4 ძირითად ჯგუფად. ეს დაყოფა ასევე აისახება მათთან საანგარიშსწორებო ოპერაციებში გამოყენებულ ძირითად ანგარიშებზე. ეს არის ანგარიში 60 "ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან" (მომწოდებლები აწვდიან ნივთებს და შრომის საშუალებებს, ხოლო კონტრაქტორები ასრულებენ მისთვის სამშენებლო და სხვა სამუშაოებს მისი შეკვეთით), ანგარიში 62 "ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან", ანგარიში 76 "ანგარიშსწორება სხვადასხვასთან". მოვალეები და კრედიტორები“. ამ ანგარიშსწორების ოპერაციების შემადგენლობაში ცალკე ადგილი უკავია ანგარიშს 79 „შიდა ეკონომიკურ დასახლებებში“, რადგან იგი გამოიყენება ორგანიზაციის ცალკეულ განყოფილებებში დასახლებებში, რომლებიც წარმოადგენენ ცალკეულ იურიდიულ პირებს, ან მისი ქონების გადაცემასთან დაკავშირებით. სხვა ორგანიზაცია ნდობის მართვისთვის.

საწარმოს გარემოსთან დაკავშირებით, ყველა გაანგარიშება შეიძლება დაიყოს ორ ჯგუფად. პირველი ჯგუფი არის გარე განსახლების ოპერაციები. ეს არის ამ ორგანიზაციის ოპერაციები სხვა იურიდიულ და ფიზიკურ პირებთან, რომლებიც არ არიან მისი სრულ განაკვეთზე თანამშრომლები. მეორე ჯგუფი არის შიდა ანგარიშსწორების ოპერაციები. ეს არის ორგანიზაციის ანგარიშსწორების ოპერაციები სრულ განაკვეთზე თანამშრომლებით, ანგარიშვალდებული პირებითა და დამფუძნებლებით. გარე ანგარიშსწორების ოპერაციების ფარგლებში განიხილება ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან, მყიდველებთან და მომხმარებლებთან, სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან, ასევე ანგარიშსწორება ფერმაში.

ანგარიშსწორების აღრიცხვის მიმწოდებელი კონტრაქტორი

ტერმინი „ვალდებულებები“ თავდაპირველი მნიშვნელობით არის ურთიერთობა, რომლის ძალითაც ერთი მხარე ვალდებულია განახორციელოს გარკვეული ქმედებები მეორე მხარის სასარგებლოდ. ბუღალტრულ აღრიცხვაში არ არის ასახული და შეჯამებული ყველა ვალდებულება, არამედ მხოლოდ დავალიანება, რომელიც ორგანიზაციის (საწარმოს) ქონებისა და საბრუნავი კაპიტალის ნაწილია. ფინანსური ანგარიშგების საერთაშორისო სტანდარტების შესაბამისად, ეს მოიცავს ეკონომიკური სუბიექტის ეკონომიკურ ვალდებულებებს, რომლებიც აღიარებულია და ფასდება ზოგადად მიღებული აღრიცხვის წესების შესაბამისად.

სავალო ვალდებულებების ძირითადი ტიპები მოიცავს დებიტორულ და გადასახდელ ანგარიშებს.

გაყიდული პროდუქციისთვის (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება) ფულადი სახსრების მიღების შემდეგ საწარმოები იყენებენ სახსრებს წარმოების ხარჯების დასაფინანსებლად, აგრეთვე სახელმწიფოს, გადასახადების, სოციალური დაზღვევის და ა.შ. შედეგად, საწარმოებსა და ორგანიზაციებს აქვთ საანგარიშსწორებო ურთიერთობები ფინანსურ ორგანოებთან, უსაფრთხოების სააგენტოებთან და სადაზღვევო ორგანიზაციებთან.

ზოგიერთ შემთხვევაში, ბიზნესებს შეიძლება ჰქონდეთ მორიგების ურთიერთობა ფიზიკურ პირებთან. ურთიერთობები წარმოიქმნება აგრეთვე ანგარიშის ფარგლებში სახსრების გაცემისას სხვადასხვა ეკონომიკური დავალებებისთვის, ინდივიდუალური საცხოვრებლის მშენებლობისთვის სესხების მიღებისას და ა.შ.

საწარმოებსა და ორგანიზაციებს შეიძლება ჰქონდეთ საანგარიშსწორებო ურთიერთობები სხვადასხვა ორგანიზაციასთან (ასოციაციები, ასოციაციები) სხვადასხვა გადახდებისთვის. ამრიგად, საწარმოთა ანგარიშსწორების ურთიერთობები მრავალფეროვანია. მათ შორისაა ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან, მყიდველებთან, სხვა ორგანიზაციებთან, ფინანსურ ორგანოებთან და ა.შ.

დებიტორული დავალიანება არის იურიდიული ან ფიზიკური პირების მიმართ ორგანიზაციის დავალიანების ოდენობა მათ შორის ეკონომიკური ურთიერთობის შედეგად, ან ორგანიზაციის ბრუნვიდან თანხების გადანაწილება და მათი გამოყენება სხვა ორგანიზაციებისა თუ ფიზიკური პირების მიერ.

გადასახდელები არის ერთი საწარმოს სხვა იურიდიული თუ ფიზიკური პირების მიმართ დავალიანების ოდენობა. ეს წარმოიქმნება საქონლის ან მომსახურების გადახდის დროის შეუსაბამობის შედეგად მათ საკუთრებაში გადაცემის მომენტთან ან დაუსრულებელი ანგარიშსწორებით ორმხრივ ვალდებულებებზე, მათ შორის შვილობილი და შვილობილი კომპანიების, საწარმოს პერსონალთან, ბიუჯეტთან და გარე-საბიუჯეტო სახსრებთან. , მიღებულ წინასწარ გადასახდელებზე, ავანსზე და ა.შ. დებიტორული დავალიანებისგან განსხვავებით, საწარმო ამ შემთხვევაში თავის ბრუნვაში იყენებს მას არ ეკუთვნის სავალო ვალდებულებების ოდენობებს, რომლებიც არ გადაიხადა, რის გამოც მას აქვს გარკვეული ეკონომიკური უპირატესობები.

ორივე ტიპის დავალიანებას შორის ბევრი მსგავსებაა, მაგრამ ასევე არის გარკვეული განსხვავებები. მათ აქვთ საერთო ის, რომ დებიტორული და დებიტორული ანგარიშები ემყარება დროის სხვაობას სასაქონლო ტრანზაქციასა და მის გადახდას შორის და, შესაბამისად, ფულის, როგორც გადახდის საშუალების ფუნქციაზე. მათ შორის განსხვავება წარმოიქმნება თითოეული ტიპის ვალის ფუნქციონირების თავისებურებების გამო.

ფართო გაგებით, დებიტორული დავალიანება მოიცავს მიმწოდებელი საწარმოების ყველა ანგარიშსწორებას მყიდველ საწარმოებთან (მომხმარებლებთან) და წარმოადგენს გადასახდელების წინაპირობას, მაგრამ ზოგჯერ ეს ასე არ არის. დებიტორული დავალიანება შედარებით დამოუკიდებელი კატეგორიაა. მაშინაც კი, თუ ის რეზერვირებულია, ვერ იქნებით დარწმუნებული ვალის დროულად და სრულად მიღებაში. გარდა ამისა, დებიტორული დავალიანების ამოღების ფულადი მოთხოვნა შეიძლება გადაეცეს მესამე პირს ფაქტორინგული ტრანზაქციის მეშვეობით.

გადასახდელი ანგარიშები არის კრედიტი, რომელიც მიიღება მომწოდებლებისა და კონტრაქტორებისგან, როდესაც შემსყიდველი ერთეული იღებს საქონელს და მომსახურებას კონტრაგენტებისგან დაუყოვნებლივი გადახდის მოთხოვნის გარეშე. ასეთი სესხის უპირატესობაა მისი ავტომატიზმი, სიმარტივე და მიღების სიჩქარე. ამასთან, გადახდის გადადება უნდა დაინიშნოს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, როდესაც კომპანია იცნობს თავის კლიენტს და შეუძლია შეაფასოს მისი გადახდისუნარიანობა, განსაზღვროს გადაუხდელობის რისკის დონე, რომელიც წარმოიქმნება ამ შემთხვევაში. ასეთი სესხი არ შეიძლება ჩაითვალოს უფასო, რადგან ის, ვინც მას იღებს, როგორც წესი, კარგავს ფასდაკლების უფლებას ან იღებს მათ გაცილებით მცირე ოდენობით, იძულებულია გადაიხადოს პროცენტები და ჯარიმები დაგვიანებული გადახდისთვის. ამიტომ საწარმო, საქონლის სესხებისას, უნდა დარწმუნდეს, რომ სესხის გადახდა არ არის ძალიან მაღალი.

რუსულ პრაქტიკაში, გადასახდელი ანგარიშები ყველაზე ხშირად მოიცავს მოკლევადიან სავალო ვალდებულებებს, რომლებიც წარმოიქმნება მყიდველების ანგარიშსწორებით მომწოდებლებთან, კლიენტებთან კონტრაქტორებთან, საწარმოებთან საგადასახადო ორგანოებთან, პერსონალთან ხელფასების და სხვა გადასახადებისთვის, აგრეთვე ქონების და პირადი დაზღვევის ანგარიშსწორებით, პრეტენზიებით და დეპონირებული თანხები, სააღსრულებო ფურცელი, გადასახდელი დივიდენდები და ა.შ.

ბალანსში ასახული ვალდებულებები, როგორც გრძელვადიანი და მოსალოდნელია საანგარიშო წელს დაფარვა, ამ წლის დასაწყისში შეიძლება იყოს მოკლევადიანი. ის ფაქტი, რომ ადრე გრძელვადიანი ვალდებულებები წარმოდგენილია როგორც მიმდინარე, უნდა იყოს წარმოდგენილი ფინანსური ანგარიშგების შენიშვნებში.

დებიტორული და დებიტორული დავალიანების აღრიცხვის გაჩენა და აუცილებლობა თავდაპირველად დაკავშირებული იყო ფულისა და მატერიალური აქტივების კრედიტით უზრუნველყოფასთან, ე.ი. მოჰყვა დაბრუნება. ვაჭრობის განვითარებით, სავალო ვალდებულებები გაიზარდა არა მხოლოდ ოდენობითა და ოდენობით, არამედ ვალების ტიპებითაც. ამას განსაკუთრებით შეუწყო ხელი გაყიდვის მეთოდების მრავალფეროვნებამ.

გაყიდვების მოცულობის და, შესაბამისად, საქონლის გაყიდვიდან მიღებული მოგების გასაზრდელად, გამყიდველები უკვე ძველ დროში უშვებდნენ საქონელს ყველაზე სანდო და სანდო მყიდველებს დაუყონებლივ გადახდის მოთხოვნის გარეშე, ე.ი. კრედიტზე. იურიდიულ პირებს შორის სავაჭრო ოპერაციების აბსოლუტური უმრავლესობა ახლა სწორედ ამ გზით ხორციელდება. ორგანიზაცია, რომელიც უზრუნველყოფს საქონელს, სამუშაოებს, მომსახურებას კრედიტით არის კრედიტორი, ხოლო ორგანიზაცია, რომელიც იღებს მათ, არის მოვალე.

ბუღალტერიის პოზიციიდან მოვალე არის იურიდიული ან ფიზიკური პირი, რომელსაც აქვს დავალიანება ამ საწარმოს მიმართ. ეს შეიძლება იყოს შემსყიდველი ორგანიზაცია, რომელსაც არ გადაუხდია მისთვის გაგზავნილი ან გამოშვებული პროდუქტებისა და სხვა საქონელი, მუშაკი ან თანამშრომელი, რომელმაც მიიღო ავანსი მივლინებისთვის ან სხვა ხარჯებისთვის, და მრავალი სხვა მოვალე.

კრედიტორი უნდა ჩაითვალოს იურიდიულ ან ფიზიკურ პირად, რომელიც ორგანიზაციას აწვდის ფულს ან საქონელს კრედიტით და აქვს უფლება შემდგომში ანაზღაურდეს ამ თანხები ნაღდი ანგარიშსწორებით ან სხვა საქონლისა თუ მომსახურების სანაცვლოდ. ფართო გაგებით, კრედიტორებს მიეკუთვნება ბანკები და სხვა საკრედიტო დაწესებულებები, საწარმოები, რომლებიც ყიდიან პროდუქტებსა და საქონელს შემდგომი გადახდით (გადადებული გადახდის პერიოდში), მუშაკებსა და თანამშრომლებს, რომლებსაც დარიცხული აქვთ, მაგრამ არ გადაუხდიათ ხელფასი, საგადასახადო ორგანოები დარიცხვის მიხედვით, მაგრამ გადაუხდელი გადასახადები და ექვივალენტური გადასახადები და ა.შ.

სესხები და კრედიტები რუსულ ბუღალტრულ აღრიცხვაში და ანგარიშგებაში გამოყოფილია გადასახდელებისგან და კლასიფიცირდება როგორც გრძელვადიანი და მოკლევადიანი ვალდებულებები. კრედიტორების მიმართ დავალიანება მოიცავს მხოლოდ მიმწოდებლებისა და კონტრაქტორების გადაუხდელ გადასახადებს, გადასახდელად წარდგენილ თამასუქებს, შვილობილი და შვილობილი კომპანიების ვალებს ორგანიზაციის პერსონალის მიმართ, მიღებულ ავანსებს, ვალებს ბიუჯეტთან და გარე-საბიუჯეტო სახსრებთან, მონაწილეების (დამფუძნებლების) მიმართ. შემოსავლის გადასახდელად და ა.შ. ამასთან, როდესაც საქმე ეხება ორგანიზაციის გადახდისუნარიანობის, მისი ფინანსური მდგომარეობისა და მდგომარეობის შეფასებას, წმინდა აქტივების ღირებულების და სხვა ფინანსური მაჩვენებლების გაანგარიშებისას, ყველა სახის სესხება და საკრედიტო ვალდებულება მხედველობაში მიიღება როგორც მოვალეთა დავალიანება და კრედიტორები.

რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 822-ე მუხლის თანახმად, სასაქონლო სესხი არის გარკვეული ზოგადი მახასიათებლების სესხი, რომლებიც განსხვავდება ჩვეულებრივი სესხისგან იმით, რომ მსესხებელს უფლება აქვს, დადებული ხელშეკრულების შესრულებისას, მოითხოვოს გადაცემა. კრედიტორის მიერ შესაბამისი ქონების, მაგრამ არა ფულადი კომპენსაციის.

სასაქონლო სესხისგან განსხვავებით, კომერციული სესხი გაიცემა საქონლის გაყიდვის, სამუშაოს ან მომსახურების გაწევის ვალდებულებების შესასრულებლად. ის შეიძლება განხორციელდეს ავანსის, საქონლის წინასწარ გადახდის სახით, ან, პირიქით, მყიდველისთვის შეძენილი საქონლის ან მომსახურების გადახდის გადავადების ან განვადების გეგმის მიწოდებით. კომერციულ სესხზე დარიცხული პროცენტი არის გადახდა სხვისი ფულის გამოყენებისთვის.

ამავდროულად, დებიტორული და გადასახდელი ანგარიშები არ შეიძლება იყოს სრულად იდენტიფიცირებული კომერციული კრედიტით, რადგან მისი არსებობა დიდწილად განპირობებულია ორგანიზაციებს შორის ანგარიშსწორების არსებული ფორმებით და ფულის მიწოდებაზე დაუკმაყოფილებელი მოთხოვნით. ამასთან, ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გადახდის ვადაში მასზე პროცენტი არ ირიცხება.

უმეტეს შემთხვევაში, სავალო ვალდებულებები წარმოიქმნება, როდესაც მიმწოდებელი აგზავნის საქონელს და ასახავს თავის აქტივზე მოთხოვნას მყიდველზე მიწოდებული საქონლის ან გაწეული მომსახურების ღირებულების ოდენობით. ეს მოთხოვნა უნდა დაიფაროს ანგარიშსწორების ანგარიშებზე ან მიმწოდებელი ორგანიზაციის სალაროში შესაბამისი თანხის ჩარიცხვით. ასევე არსებობს ვალის დაფარვის არაფულადი ფორმები ბარტერის სახით. გადამხდელის მიერ სავალო ვალდებულებების ნებისმიერი ფორმით დაკმაყოფილებისას, მათ შესრულებაზე პასუხისმგებლობა რეალიზდება ბალანსზე რიცხული ორგანიზაციის მთელი ქონების ჩამორთმევით.

დებიტორული და გადასახდელი ანგარიშები პირდაპირ კავშირშია საწარმოს ქონებასთან. იურიდიული გაგებით, საკუთრების ცნება მოიცავს არა მხოლოდ მატერიალურ ფასეულობებს და სახსრებს, რომლებიც ფლობს მოცემულ დროს მათ მფლობელს, არამედ მატერიალურ და ფულად რესურსებს, რომლებსაც ფლობენ სხვა იურიდიული და ფიზიკური პირები, რომელთა საკუთრებაც ეკუთვნის ამ ორგანიზაციას.

კრედიტორი საწარმოს დებიტორული ანგარიშები ეხება მის გრძელვადიან ან მიმდინარე (მოკლევადიანი) აქტივებს, ვინაიდან იგი წარმოადგენს საწარმოს ქონების იმ ნაწილს, რომელიც მას ეკუთვნის, მაგრამ ფლობს სხვა პირებს. დროთა განმავლობაში ის უნდა ანაზღაურდეს, ე.ი. გადახდილი საწარმოს ნაღდი ანგარიშსწორებით ან საქონლის მიწოდებით ბარტერული პრინციპით.

როგორც იურიდიული კატეგორია, ორგანიზაციის გადასახდელები წარმოადგენს მისი ქონების განსაკუთრებულ ნაწილს, რომელიც წარმოადგენს ვალდებულებებს ორგანიზაციასა და მის კრედიტორებს შორის. ორგანიზაცია ფლობს და იყენებს გადასახდელებს, მაგრამ იგი ვალდებულია დაუბრუნოს ან გადაუხადოს ქონების ეს ნაწილი კრედიტორებს, რომლებსაც აქვთ მოთხოვნის უფლება. ქონების მითითებულ ნაწილში შედის ორგანიზაციის ვალები, სხვისი ქონება, მოვალე ორგანიზაციის საკუთრებაში არსებული სხვა ადამიანების სახსრები. ამრიგად, გადასახდელებს აქვს ორმაგი ხასიათი: როგორც ქონების ნაწილი, იგი ეკუთვნის ორგანიზაციას საკუთრების ან თუნდაც საკუთრების უფლების საფუძველზე; როგორც ვალდებულების ობიექტი, ეს არის ორგანიზაციის დავალიანება კრედიტორების მიმართ, ე.ი. პირები, რომლებსაც უფლება აქვთ მოითხოვონ ან ორგანიზაციისაგან შეაგროვონ ქონების მითითებული ნაწილი.

აღნიშნული ნიშნების გათვალისწინებით, გადასახდელები კანონიერად უნდა ჩაითვალოს იმ ქონების ნაწილად, რომელიც ექვემდებარება მოვალე ორგანიზაციის სავალო ვალდებულებებს უფლებამოსილი პირების - კრედიტორების მიმართ სხვადასხვა სამართლებრივი ურთიერთობიდან გამომდინარე. იგი ექვემდებარება აღრიცხვას და ბალანსში ასახვას ორგანიზაცია-ბალანსის მფლობელის ვალებად.

ზოგადი წესის თანახმად, „იურიდიული პირები, გარდა მესაკუთრის მიერ დაფინანსებული დაწესებულებებისა, პასუხისმგებელნი არიან თავიანთ ვალდებულებებზე მთელი თავისი ქონებით“ (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 56-ე მუხლის პირველი პუნქტი). ეს ეხება ორგანიზაციის ქონებას, მათ შორის სავალო ვალდებულებებს. ორგანიზაციის პასუხისმგებლობა რეალიზდება ბალანსზე ჩამოთვლილ მთელ მის ქონებაზე ჩამორთმევით.

ვიწრო გაგებით, დებიტორული დავალიანება არის ის, რაც კონტრაგენტებს ევალებათ ამ ორგანიზაციის მიმართ. პარტნიორებთან და კონტრაგენტებთან ჰორიზონტალური ურთიერთობის სფეროში ეს ვალი ყალიბდება ხელშეკრულებების პირობების შესრულებისას, რომლითაც კრედიტორ ორგანიზაციას აქვს ქონებრივი უფლება მოითხოვოს მოპირდაპირე მხარის მიმართ. ამ ორგანიზაციის ქონებრივი პრეტენზიები კონტრაგენტებთან, რომლებსაც არ გადაუხდიათ საქონელი, შესრულებული სამუშაო ან გაწეული მომსახურება, დებიტორული დავალიანების ტიპიური მაგალითია. გაცილებით მცირე მოცულობით, დებიტორული დავალიანება წარმოიქმნება არასახელშეკრულებო ვალდებულებების ნაწილი.

ვერტიკალური სამართლებრივი ურთიერთობების სფეროში დებიტორული დავალიანება წარმოიქმნება მაშინ, როდესაც რაიმე მიზეზით სახელმწიფო ან ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანოები ვალდებულნი არიან განახორციელონ გარკვეული კომპენსაციის გადახდა ამ ორგანიზაციაში. მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 78-ე და 79-ე მუხლების თანახმად, საგადასახადო ორგანოები ვალდებულნი არიან დაუბრუნონ გადასახადის გადამხდელებს გადასახადების, მოსაკრებლების და ჯარიმების ზედმეტად გადახდილი ან გადახდილი ოდენობები. ყველა შემთხვევაში, როდესაც სამართლებრივ ურთიერთობაში კრედიტორ ორგანიზაციას მოწინააღმდეგე პირს აქვს ვალდებულება, რომლის საგანია ვალი, ან ადრე არსებული სხვა ვალდებულება გარდაიქმნება ვალად, კრედიტორს უფლება აქვს მოითხოვოს გადახდა (გადაცემა, დაბრუნება). ) ამ ვალის. მოვალის მიერ სავალო ვალდებულების შესრულება და კრედიტორის მიერ შესაბამისი დაკმაყოფილების მიღება წყვეტს ვალდებულებას.

დიდი სამართლებრივი მნიშვნელობა აქვს სავალო ვალდებულებების ურთიერთ აღიარებას, იურიდიული და ფიზიკური პირების მოვალეებად და კრედიტორებად კლასიფიკაციის კრიტერიუმებს.

რუსეთის ფედერაციაში ბუღალტრული აღრიცხვისა და ფინანსური ანგარიშგების შესახებ დებულება ითვალისწინებს მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორების შეჯერების აუცილებლობას, ე.ი. თითოეული მხარის მიერ ორმხრივი სავალო ვალდებულებების ფაქტისა და ღირებულების აღიარება. ეს არის ორგანიზაციის ფინანსური ანგარიშგების სანდოობის აუდიტისა და შეფასების წინაპირობა და განუყოფელი ნაწილი, სავალო ვალდებულებების ანაზღაურების ორმხრივი მოთხოვნების წარდგენა სასამართლოში დავების განხილვისას. გადახდების ორმხრივი ვალდებულებების აღიარების ბუნება დამოკიდებულია მათი ფორმირების მახასიათებლებზე. დებიტორული და გადასახდელი ანგარიშები ყველაზე ხშირად წარმოიქმნება საქონლისა და მომსახურების წინასწარი გადახდისას, როდესაც ისინი იყიდება კრედიტით და იხდიან განვადებით. ნასყიდობის ხელშეკრულებებში საკმაოდ ხშირად გამოიყენება ინვოისების წინასწარ გადახდის პირობა ფულის მიმოქცევის დარღვევისა და გადახდების არასტაბილურობის შემთხვევაში. მყიდველის მიერ საქონლის სრული ან ნაწილობრივი გადახდა ხელშეკრულებით დადგენილ ვადაში გამყიდველის მიერ მის გადაცემამდე აღიარებულია წინასწარ და გადახდის ვადა არ უნდა იყოს მაქსიმალურად ახლოს საქონლის გადაცემის თარიღთან. მიმწოდებლის მიერ.

თავისი ეკონომიკური ბუნებით, წინასწარი გადახდა არის კომერციული დაკრედიტების სახეობა, რომელიც მომგებიანია მომწოდებლისთვის ან გამყიდველისთვის. საქონლის ფაქტობრივი მიღებისა და მომსახურების გაწევის თარიღამდე გადახდის საშუალებები დროებით ამოღებულია კრედიტორ-მყიდველს და გამოიყენება მოვალე ორგანიზაციის ბრუნვაში. ამასთან, მას აქვს ვალდებულება გადაიტანოს წინასწარ გადახდილი საქონელი და მომსახურება ხელშეკრულებით დადგენილ ვადაში. წინააღმდეგ შემთხვევაში, მყიდველს შეუძლია შეიტანოს პრეტენზია სასაქონლო პროდუქციის გადაცემის შესახებ ან უარი თქვას საქონელზე და მოითხოვოს გადახდილი თანხის დაბრუნება, პროცენტთან ერთად. თუ ხელშეკრულებით გათვალისწინებული წინასწარი გადახდა არ განხორციელებულა, მიმწოდებელ კომპანიას შეუძლია თავისი არჩევანით ან არ გადაიტანოს საქონელი გადახდამდე, ან უარი თქვას ხელშეკრულების შესრულებაზე და მოითხოვოს ზარალის ანაზღაურება.

ავანსისაგან განსხვავებით, საქონლისა და მომსახურების კრედიტით რეალიზაციისას გადახდა გადაიდო. მყიდველი ვალდებულია გადაიხადოს საქონლის ან მომსახურების ინვოისები გარკვეული დროის შემდეგ, რომლის ხანგრძლივობა განისაზღვრება ხელშეკრულებით. თუ ეს ვადა არ არის შეთანხმებული მხარეების მიერ, გადახდა უნდა განხორციელდეს მიწოდების ან გაყიდვის ხელშეკრულების გაფორმებიდან გონივრულ ვადაში. როგორც წესი, ის უდრის 30 დღეს შესაბამისი მოთხოვნის წარდგენის დღიდან.

კრედიტით ანგარიშსწორებით მიწოდების ვალდებულებების შეუსრულებლობის სამართლებრივი შედეგები მსგავსია წინასწარ გადახდის ვალდებულების შეუსრულებლობის შედეგებისა.

თუ ხელშეკრულება ითვალისწინებს, რომ საქონლის საკუთრების უფლება ინარჩუნებს მიმწოდებელს მის გადახდამდე, ასევე ინარჩუნებს უფლებას მოითხოვოს გადაუხდელი საქონლის ან მისი ნაწილის დაბრუნება. როდესაც საკუთრება გადავიდა მყიდველებზე კრედიტით გაყიდული საქონლის გადაცემის მომენტში, მისი მყიდველისთვის გადაცემის მომენტიდან და გადახდამდე, იგი აღიარებულია დაგირავებულად მიმწოდებელი ორგანიზაციის (გამყიდველის) მიერ. მყიდველს ამ შემთხვევაში შეუძლია გადაუხდელი საქონელი განკარგოს მხოლოდ მიმწოდებლის თანხმობით.

განვადებით გადახდისას ხელშეკრულებაში მითითებული უნდა იყოს საქონლის ფასი, გადახდის წესი, პერიოდული გადახდების პირობები და მათი ზომა. ხელშეკრულებაში ასეთის არარსებობის შემთხვევაში, თუნდაც ის შეიცავს პირობებს საქონლისა და მომსახურების სახელსა და რაოდენობაზე, მათი განვადებით გადახდაზე, კრედიტით ნასყიდობის ხელშეკრულება აღიარებულია დაუდებლად.

მიმწოდებელ ორგანიზაციას უფლება აქვს, თუ მყიდველი ვერ განახორციელებს შემდგომ გადახდას, უარი თქვას ხელშეკრულების შესრულებაზე და მოითხოვოს გაყიდული საქონლის დაბრუნება. თუმცა, მოქმედი კანონმდებლობით, ეს უფლება არსებობს მანამ, სანამ მყიდველის მიერ გადახდილი თანხა არ აღემატება საქონლის ღირებულების ნახევარს.

პერიოდი, რომლის განმავლობაშიც დებიტორული და გადასახდელები აისახება ბუღალტრულ აღრიცხვასა და ანგარიშგებაში, მოიცავს დროის პერიოდს, რომელთანაც სამოქალაქო სამართალი აკავშირებს გარკვეულ სამართლებრივ შედეგებს. მხარეთა უფლებებსა და მოვალეობებთან დაკავშირებული სამოქალაქო სამართლებრივი ურთიერთობების წარმოშობის, ცვლილების ან შეწყვეტის ვადის დაწყება და გასვლა.

პირობები ნორმატიულია - დადგენილია კანონით ან სხვა სამართლებრივი აქტით და სახელშეკრულებო - განისაზღვრება მხარეთა შეთანხმებით. სამოქალაქო სამართლის ერთგვარ ნორმატიულ პირობებად გამოიყოფა ვადები, რომლებშიც დარღვეული ან სადავო უფლება ექვემდებარება დაცვას - ხანდაზმულობის ვადა. ხანდაზმულობის საერთო ვადა სამი წელია. გარკვეული სახის მოთხოვნებისთვის კანონით შეიძლება დაწესდეს ხანდაზმულობის სპეციალური ვადა.

ხანდაზმულობის ვადის გასვლისას დებიტორული დავალიანება ჩამოიწერება ხელმძღვანელის ბრძანების საფუძველზე ორგანიზაციის ფინანსური შედეგების ან საეჭვო ვალების რეზერვის შემცირების შესახებ. მაგრამ ეს ჩამოწერილი დავალიანება არ ითვლება გაუქმებულად: ის აისახება ბალანსის გარეშე ანგარიშზე კიდევ 5 წლის განმავლობაში.

ხანდაზმულობის ვადის გასვლისას გადასახდელი ანგარიშები ჩამოიწერება ორგანიზაციის ფინანსური შედეგების გაზრდის მიზნით.

საბაზრო ურთიერთობების საფუძველია ფული. ისინი აკავშირებენ გამყიდველისა და მყიდველის ინტერესებს. მყიდველი უხდის ფულს გამყიდველს, იმ იმედით, რომ შემდეგ გაყიდის თავისი შრომის შედეგებს და გადაიხდის ამაში. ზოგიერთ მათგანს ბანკს გადასცემს სესხის დასაფარად და სხვადასხვა დონის ბიუჯეტს გადასახადების სახით, დანარჩენს კი საკუთარი საჭიროებისთვის გამოიყენებს.

საბაზრო ურთიერთობები, უპირველეს ყოვლისა, ფინანსური ურთიერთობებია, როდესაც საბაზრო ურთიერთობების მონაწილეები აპირებენ ფულის გამომუშავებას და მის გამოყენებას სხვადასხვა მიზნებისთვის.

საწარმოთა ფინანსური ურთიერთობები შედგება 4 ჯგუფისგან. ეს არის ურთიერთობები:

სხვა საწარმოებთან და ორგანიზაციებთან;

საწარმოს ფარგლებში;

ასოციაციების ფარგლებში, ფინანსურ და სამრეწველო ჯგუფებში;

ბიუჯეტით, გარებიუჯეტო სახსრებით, ბანკებით და ა.შ.

ფინანსური ურთიერთობები სხვა საწარმოებთან და ორგანიზაციებთან მოიცავს ურთიერთობას მომწოდებლებთან, მყიდველებთან, სამშენებლო და სამონტაჟო და სატრანსპორტო ორგანიზაციებთან და ა.შ.

ნაღდი ანგარიშსწორების მხრივ ყველაზე დიდ ჯგუფს წარმოადგენს საწარმოთა ერთმანეთთან ურთიერთობა, რომელიც დაკავშირებულია მზა პროდუქციის რეალიზაციასთან და ეკონომიკური საქმიანობისთვის მარაგის შეძენასთან, მესამე პირებისთვის მომსახურების გაწევასთან. ფინანსური ურთიერთობების ამ ჯგუფის როლი პირველადია, რადგან. სწორედ მატერიალური წარმოების ამ სფეროში იქმნება ეროვნული შემოსავალი, საწარმო იღებს შემოსავალს პროდუქციის რეალიზაციიდან და მოგებიდან.

სამრეწველო საწარმოები ახორციელებენ ანგარიშსწორებას სხვა საწარმოებთან და ორგანიზაციებთან სახელშეკრულებო ვალდებულებების შემდგომი ან წინასწარ გადახდით დადებული ხელშეკრულებების პირობების შესაბამისად. ჩვეულებრივ პრაქტიკაში, ხელშეკრულება, როგორც წესი, შეიცავს ისეთ დეტალებს, როგორიცაა ხელშეკრულების დასახელება, ხელშემკვრელი მხარეების დასახელება, ხელშეკრულების საგნის მახასიათებლები, ტრანსპორტირების ფასები და პირობები, სასაქონლო პროდუქციის ვალდებულება, ვალდებულებების შესრულების გარანტია. და ანაზღაურების პროცედურა. ხელშეკრულების კანონიერების წინაპირობაა მხარეთა ქმედუნარიანობა. ფასი ან მკაფიოდ უნდა იყოს მითითებული და ფიქსირებული, ან ცალსახად გამომდინარეობს ხელშეკრულების პირობებიდან.

მიწოდების დრო ჩვეულებრივ გათვალისწინებულია ხელშეკრულებაში. თუ ისინი არ არსებობენ, არ გამომდინარეობენ ხელშეკრულების ხასიათიდან და მიზნიდან, მყიდველს უფლება აქვს ნებისმიერ დროს მოითხოვოს მიწოდება. ხელშეკრულებით ნაკისრი ვალდებულებების შეუსრულებლობა წარმოადგენს ბიზნეს ეთიკისა და სახელშეკრულებო დისციპლინის დარღვევას და იწვევს მიმწოდებელი საწარმოს ქონებრივ პასუხისმგებლობას. საწარმოს მიერ დადებული ნებისმიერი ხელშეკრულება შეიცავს ინფორმაციას ვალის ვადის გასვლის შესახებ. დადებითი ასპექტია დებულების „გადახდის დოკუმენტებთან მუშაობის წესი“ დამტკიცება და ამოქმედება.

ბუღალტერია წარმოების მართვის სისტემის განუყოფელი ნაწილია. ეს აუცილებელია, პირველ რიგში, მენეჯმენტის სისტემის საინფორმაციო მხარდაჭერისთვის და ყველა დონეზე. კერძოდ, სააღრიცხვო ინფორმაცია ჩართულია მენეჯმენტში შემდეგ დონეზე: ფერმაში (საწარმოო ერთეულებში), ზოგადი ბიზნესი (მთლიანად ეკონომიკისთვის) და წარმოების მართვის გარე დონეზე.

მეურნეობის დონეზე პირველადი და კონსოლიდირებული აღრიცხვის მონაცემები გამოიყენება ამ მიზნებისათვის: პირველადი დოკუმენტებიდან დაწყებული განყოფილებების შესაბამის ანგარიშებამდე; ზოგად ეკონომიკურ დონეზე - მიმდინარე ბუღალტრული მონაცემები ანგარიშგებამდე; მენეჯმენტის გარე დონეზე - ძირითადად საანგარიშო მონაცემები (მიმდინარეობიდან წლიურამდე).

საწარმოებში ფინანსური აღრიცხვის ორგანიზაცია შედგება მთელი რიგი ელემენტებისაგან: პირველადი აღრიცხვის შესაბამისი ფორმების გამოყენებით გარიგებების დოკუმენტირების სისტემა; სამუშაო პროცესი ბუღალტრული აღრიცხვის სამუშაოების განხორციელების გრაფიკთან ერთად; ანგარიშთა გეგმა, რომელიც შედგება სააღრიცხვო ანგარიშებისგან, რათა ასახავდეს ბიზნეს ოპერაციებს; აღრიცხვის მოქმედი ფორმა; ბუღალტრული აღრიცხვის პროცესის ორგანიზაციული სტრუქტურა და მოვალეობების განაწილება ბუღალტრულ აღრიცხვაში; სააღრიცხვო დოკუმენტაციისა და რეესტრების შენახვის ორგანიზება. ზოგიერთ ჩამოთვლილ ელემენტს, როგორც ბუღალტრული აღრიცხვის ორგანიზაციის შემადგენელ კომპონენტებს, აქვს დამოუკიდებელი მნიშვნელობა. ეს ეხება საწარმოებში გამოყენებულ ანგარიშთა სქემას და აღრიცხვის ფორმებს.

საანგარიშსწორებო ოპერაციების აღრიცხვის ძირითადი ამოცანებია:

საანგარიშსწორებო ურთიერთობების დადგენილ წესებთან და გარიგებების სწორ დოკუმენტაციაზე კონტროლი;

ყველა კონტრაგენტთან ანგარიშსწორების დროულობა და დებიტორული და გადასახდელების ვადაგადაცილების თავიდან აცილება;

ყველა ორგანიზაციასთან და პირთან დასახლებების სააღრიცხვო რეესტრებში ასახვის დროულობა და სიზუსტე, აგრეთვე ბუღალტრული მონაცემების პერიოდული შეჯერება.

ძალიან მნიშვნელოვანია ვალის მდგომარეობაზე კონტროლის რაციონალური ორგანიზება, რადგან ეს ხელს უწყობს სახელშეკრულებო და ანგარიშსწორების დისციპლინის გაძლიერებას, მომსახურების მიწოდების ვალდებულებების შესრულებას, საწარმოების პასუხისმგებლობის გაზრდას გადახდის დისციპლინის დაცვაზე, დებიტორული და გადასახდელების შემცირებაზე, ბრუნვის დაჩქარებაში. საბრუნავი კაპიტალის და, შესაბამისად, საწარმოების ფინანსური მდგომარეობის გაუმჯობესება.

თავი 2

2003 წლიდან ტეხმა-სვეტის საწარმო აწარმოებს ფლუორესცენტურ ნათურებს ელექტრონული ბალასტებით. ქარხნის მიერ წარმოებული ძირითადი ნომენკლატურა არის LSPO, LDP, LVPO და LDPO სერიების ლითონის კორპუსის სანათები (საკიდი, ჭერი და ჩაღრმავებული სანათები).

2014 წლის ივნისიდან დაიწყო LED ნათურების წარმოება. ასევე ჩვენს პროდუქციის ხაზში არის General Electric-ის მიერ წარმოებული LED ნათურები.

არსებობის წლების განმავლობაში კომპანიამ გაანათა 600-ზე მეტი ობიექტი და დაიმკვიდრა თავი საიმედო პარტნიორად!

ჩვენი ნათურების ძირითადი გამოყენება:

1. სამრეწველო ობიექტების განათება

2. სავაჭრო ცენტრის განათება

3. საწყობის განათება

4. მუნიციპალური ობიექტების: საგანმანათლებლო დაწესებულებების, ჯანდაცვის ობიექტების განათება.

5. სხვადასხვა ადმინისტრაციული ოფისები.

2012 წლიდან ამოქმედდა ახალი მიმართულება: „ელექტროსამონტაჟო მომსახურება“. ამ დროისთვის ჩვენ გვაქვს ამ სამუშაოების შესრულების დიდი გამოცდილება. გარდა განათების სისტემების დამონტაჟებისა, შეგვიძლია ნებისმიერი საინჟინრო ქსელის დამონტაჟებაც. ამ სამუშაოების შესასრულებლად მოეწყო ორგანიზაცია შპს „TD Energosystems“.

2014 წლიდან კომპანიამ მიიღო პარტნიორის სტატუსი და დისტრიბუტორი „ჯენერალ ელექტრიკს“ აქვს სხვადასხვა ტიპის ნათურების მიწოდების შესაძლებლობა. სხვადასხვა ტიპის ფართო ასორტიმენტი კონკურენტულ ფასებში ყოველთვის საწყობშია.

Tekhma-Svet-ის მიერ წარმოებული LSPO, LVPO, LDP, LDPO სერიის ნათურები ფართოდ არის წარმოდგენილი საცალო ქსელებში ETM, Russkiy Svet, Minimax, Makskom, Elektrokomplektservis, Sodeistvie, Elektrokomplekt, რომლებიც დისტრიბუტორები არიან სხვადასხვა რეგიონში.

LED და ფლუორესცენტური ნათურების შეძენა ასევე შესაძლებელია ჩვენი დილერებისგან ქალაქებში: მოსკოვი, სანკტ-პეტერბურგი, ეკატერინბურგი, ნიჟნი ნოვგოროდი, იაროსლავლი, ყაზანი, იჟევსკი, პერმი, ნოვოსიბირსკი, კრასნოიარსკი, ჩელიაბინსკი, კურგანი, უფა, სამარა, ორენბურგი, სარატოვი, ვოლგოგრადი, დონის როსტოვი, კრასნოდარი, ვორონეჟი, ბელგოროდი, კურსკი, სმოლენსკი, ტულა.

2014 წლიდან Tekhma-Svet ყაზახეთს აწვდის LED და ფლუორესცენტურ ნათურებს.

ფინანსური მდგომარეობის ცვლილებების საერთო სურათის დეტალური აღწერა შეიძლება აშენდეს ცხრილი. 2.1, 2.2, 2.3 და 2.4.

ცხრილი 2.1 - საბალანსო აქტივების ანალიტიკური დაჯგუფება შპს Tekhma-Svet-ში, ათასი რუბლი.

2.1 ცხრილის მიხედვით ჩატარებული ანალიზი საშუალებას გვაძლევს დავასკვნათ, რომ შპს „ტეხმა-სვეტში“ მთელი ქონების ღირებულება დინამიურად იზრდებოდა 2011 წლიდან 2013 წლამდე. 61827-დან 87558 ათას რუბლამდე ზრდას ხელს უწყობს იმობილიზებული აქტივების მოცულობის ზრდა, მათი ზრდა 2012-2013 წლებში. შეადგინა 22,7%, ასევე მიმდინარე აქტივების ღირებულების ზრდა 2011 წლიდან 2013 წლამდე. 61024-დან 86023 ათას რუბლამდე კომპანიის ქონების ზრდა არის თავად საწარმოს ღირებულების ზრდა, მისი ფინანსური სტაბილურობა და სიმყარე.

საბალანსო აქტივების სტრუქტურის შეფასება წარმოდგენილია ცხრილში 2.2.

ცხრილი 2.2 - შპს ტეხმა-სვეტის ბალანსის აქტივების სტრუქტურა,%

აქტივის სტრუქტურის შეფასება აჩვენებს, რომ საწარმოს ქონების შემადგენლობაში ყველაზე დიდი წილი უკავია მიმდინარე აქტივებს, ხოლო მათი წილის კლება 2011 წლიდან 2013 წლამდეა. ფირმის აქტივების 98,7%-დან 98,25%-მდე. ეს გამოწვეულია იმით, რომ ქონების ღირებულების ზრდის ტემპი ოდნავ აღემატება მიმდინარე აქტივების ზრდის ტემპს. მიმდინარე აქტივების შემადგენლობაში მაღალი წილი უკავია მარაგებს, რომელთა წილი ასევე მცირდება 2011 წლიდან 2013 წლამდე. 61,78-დან 59,1%-მდე. დებიტორული ანგარიშები, როგორც კომპანიის აქტივების ნაწილი, დინამიურად იზრდება 30.4%-დან 2011 წელს 36.6%-მდე 2013 წელს, ხოლო 2012 წლიდან 2013 წლამდე ზრდა ნელდება 0.39%-მდე წელიწადში.

ცხრილი 2.3 - შპს ტეხმა-სვეტის ბალანსის ვალდებულებების ანალიტიკური დაჯგუფება, ათასი რუბლი.

ცხრილი 2.3-ის მიხედვით შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ საწარმოს ქონების ზომის ზრდაზე მნიშვნელოვანი გავლენა იქონია გადასახდელების ზრდამ, რაც 2012 წლიდან 2013 წლამდე. გაიზარდა 39550-დან 57658 ათას რუბლამდე, ანუ 18108 ათასი რუბლით. ამავდროულად, მოკლევადიანი სესხები და სესხები მნიშვნელოვნად შემცირდა 2012 წლიდან 2013 წლამდე 77,86%-ით, ანუ 15,161-დან 3,357 ათას რუბლამდე. ეს ფაქტორი ნიშნავს, რომ შპს „ტეხმა-სვეტმა“ დაფარა მოკლევადიანი სესხებისა და კრედიტების ნაწილი.

ცხრილში 2.4 აისახება ბალანსის ვალდებულებების მხარის სტატიების ანალიზი.

ცხრილი 2.4 - შპს „ტეხმა-სვეტის“ ბალანსის ვალდებულების მუხლების სტრუქტურა,%

ცხრილი 2.4-ის მიხედვით, შეიძლება დავასკვნათ, რომ საწარმოს ქონების შემადგენლობაში მაღალი წილი უკავია კრედიტორ ანგარიშებს, რომელიც სტრუქტურაში გაიზარდა 47.78-დან 65.85%-მდე. 2011 წლიდან 2013 წლამდე გაიზარდა კაპიტალის წილიც. 21,26-დან 30,32%-მდე.

კომპანიის ქონების უმნიშვნელო ნაწილი უჭირავს მოკლევადიან სესხებსა და კრედიტებს, რომელთა წილი 2012 წლიდან 2013 წლამდე 20.13-დან 3.83%-მდე შემცირდა, ანუ 16.3%-ით.

ფინანსური რესურსების ფორმირება ხდება საკუთარი და მასთან გათანაბრებული სახსრების ხარჯზე. მოქმედ საწარმოში ფინანსური რესურსები ყალიბდება რეპროდუქციის პროცესში და მოქმედებს როგორც პროდუქციის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი, რომელიც განაწილების პროცესში იღებს ფულადი შემოსავლისა და დანაზოგის სახით.

განვიხილოთ შპს „ტეხმა-სვეტ“ 2011-2013 წლების სააქციო კაპიტალის შემადგენლობა დინამიკაში.

ცხრილი 2.5 - შპს ტეხმა-სვეტის სააქციო კაპიტალის შემადგენლობის ანალიზი 2011-2013 წლებში, ათასი რუბლი.

სააქციო კაპიტალის შემადგენლობის ანალიზი ცხრილში. 2.5 აჩვენებს, რომ საწარმოს საწესდებო კაპიტალის ზომა უცვლელი დარჩა 2011 წლიდან 2013 წლამდე 10 ათასი რუბლის ოდენობით.

საწარმოს არ შეუქმნია სარეზერვო კაპიტალი და დამატებითი კაპიტალი და შეინარჩუნა გაუნაწილებელი მოგება 2011 წლიდან 2013 წლამდე. დინამიურად გაიზარდა 13,133-დან 26,534 ათას რუბლამდე, ხოლო წლიური ზრდა არის 2011 წლიდან 2012 წლამდე. 56,72%, ხოლო 2012 წლიდან 2013 წლამდე - 28,92%.

ცხრილი 2.6 - შპს „ტეხმა-სვეტის“ ნასესხები კაპიტალის შემადგენლობის ანალიზი 2011-2013 წლებში, ათასი რუბლი.

ცხრილის მონაცემებიდან. 2.6 გვიჩვენებს, რომ გადასახდელები დინამიურად იზრდება ნასესხები კაპიტალის სტრუქტურაში. 2011 წელს ეს არის 29544 ათასი რუბლი, 2012 წელს ეს არის 39550 ათასი რუბლი. ანუ 133,87%, ხოლო 2013 წელს უკვე 57658 ათასი რუბლი. ანუ 145,79%.

სტაბილური ზრდა შეინიშნება მომწოდებლებისა და კონტრაქტორების მიმართ დავალიანების, პერსონალის მიმართ დავალიანების, ასევე სახელმწიფო არასაბიუჯეტო სახსრების მიმართ დავალიანების ხაზებში. ანუ ეს იმაზე მეტყველებს, რომ კომპანია დროულად არ გამოყოფს თანხებს ამ ხაზებისთვის. რაც საბოლოოდ იწვევს ჯარიმებს და ჯარიმებს.

ცხრილი 2.7 აფასებს ძირითადი საშუალებების შემადგენლობას.

ცხრილი 2.7 - შპს ტეხმა-სვეტის ძირითადი საშუალებების შემადგენლობის ანალიზი 2011-2013 წლებში, ათასი რუბლი.

ცხრილში 2.7 მონაცემები აჩვენებს, რომ ზოგადად, საწარმოს ძირითადი საშუალებების მოცულობა გაიზარდა 750 ათასი რუბლით. ანუ 2012 წელს 167,75%-ით 2011 წელთან შედარებით და 633 ათასი რუბლით. ანუ 134,09%-ით 2013 წელს. ეს ზრდა განპირობებულია სამრეწველო აღჭურვილობის ზრდით 178 ათასი რუბლით. ან 120,87% და მანქანები 572 ათასი რუბლი. ანუ 325,2%-ით 2012 წელს და აღჭურვილობა 633 ათასი რუბლით. ანუ 161,4% 2013 წელს.

გავაანალიზოთ შპს „ტეხმა-სვეტის“ ძირითადი საშუალებების სტრუქტურა 2011-2013 წლებში.

ცხრილი 2.8 - შპს ტეხმა-სვეტის ძირითადი საშუალებების სტრუქტურის ანალიზი 2011-2013 წლებში, ათასი რუბლი.

სტრუქტურის ანალიზი ნაჩვენებია ცხრილში. 2.8 საშუალებას გაძლევთ განსაზღვროთ რომელი მიმართულებით წავიდა მათი განვითარება. ანუ შეიძლება დადგინდეს, რომ ძირითადი საშუალებების დიდი წილი ეკუთვნის მანქანა-დანადგარებს, 2013 წელს ეს არის 66,83%, რაც 11,31%-ით მეტია 2012 წელთან შედარებით. ხოლო ძირითადი საშუალებების მანქანების მოცულობა 2012 წლიდან 2013 წლამდე შემცირდა. 44,48-დან 33,17%-მდე.

ცხრილი 2.9 - შპს ტეხმა-სვეტის ძირითადი საშუალებების მოძრაობისა და ტექნიკური მდგომარეობის ინდიკატორები 2011-2013 წლებში, ათასი რუბლი.

ცხრილი 2.9-ის მონაცემები საშუალებას გვაძლევს დავასკვნათ, რომ საწარმოს ძირითადი საშუალებები 2011 წელს განახლდა მხოლოდ 33%-ით, 2012 წელს 40%-ით და 2013 წელს 25%-ით, ანუ 2013 წელს ნაკლები ძირითადი საშუალებები იქნა მიღებული. შპს „ტეხმა-სვეტში“ ძირითადი საშუალებების გასხვისება არ მომხდარა. ამორტიზაციის კოეფიციენტმა საწარმოში 2013 წლის დასაწყისში შეადგინა 33%, რაც 5%-ით მეტია 2012 წელთან შედარებით, ხოლო წლის დასაწყისში მომსახურების ვადის კოეფიციენტი 67%-ია, რაც 5%-ით ნაკლებია 2012 წელთან შედარებით. .

ძირითადი საშუალებების ინტენსიური გამოყენების ინდიკატორები ასახავს მათი გამოყენების დონეს სიმძლავრის (პროდუქტიულობის) თვალსაზრისით. ძირითადი მაჩვენებლებია: საწარმოო სიმძლავრის ათვისების კოეფიციენტი, წარმოების მაჩვენებელი 1 კვადრატიდან. საწარმოო ფართობის მ.

ცხრილი 2.10 - 2011-2013 წლებში შპს „ტეხმა-სვეტში“ ძირითადი საშუალებების გამოყენებისა და მათთან მუშაკების მიწოდების ინდიკატორები, ათასი რუბლი.

ცხრილი 2.10 გვიჩვენებს, რომ ძირითადი საშუალებები 2013 წელს გახდა 633 ათასი რუბლი. მეტი ვიდრე 2012 წელს. 2013 წელს შემოსავალი გაიზარდა 2012 წელთან შედარებით 152,900 ათას რუბლამდე, ანუ 115,7%-ით 2012 წელთან შედარებით, ანუ ზრდა დაფიქსირდა 20,750 ათასი რუბლით. ამრიგად, გაყიდვიდან მიღებული მოგება ასევე გაიზარდა 2013 წელს 7,834 ათასი რუბლით, ანუ 128,93%-ით 2012 წელთან შედარებით, 34,909,1 ათასი რუბლით.

ამრიგად, 2013 წელს ძირითადი საშუალებების საშუალო წლიური ღირებულებიდან ერთი რუბლი შეადგენს 61,41 რუბლს. გაყიდვების შემოსავალი. ეს არის 9,76 რუბლი. 2012 წელთან შედარებით ნაკლები. ფაქტობრივად, 2012 წელთან შედარებით, აქტივებზე ანაზღაურება 13,71%-ით შემცირდა. ხოლო ერთი რუბლის შემოსავალი 2013 წელს შეადგენს 1,63 რუბლს. ძირითადი საშუალებების საშუალო წლიური ღირებულება, რომელიც 115,89%-ით მეტია 2012 წელთან შედარებით ან 177,17%-ით მეტი 2011 წელთან შედარებით. გარდა ამისა, 2013 წელს ძირითადი საშუალებების საშუალო წლიური ღირებულების ერთი რუბლი შეადგენს 14,02 რუბლს. გაყიდვიდან მიღებული მოგება, რომელიც 3,84%-ით ნაკლებია 2012 წელთან შედარებით.

2013 წელს იგი გახდა 7,01 რუბლი თითო თანამშრომელზე. ძირითადი საშუალებები, რაც 1,63 რუბლს შეადგენს. უფრო მაღალია, ვიდრე 2012 წელს. გარდა ამისა, მუშებმა დაიწყეს 47,66 ათასი რუბლის წარმოება. მეტი, ვიდრე 2012 წელს, ანუ შრომის პროდუქტიულობა გაიზარდა 430,7 ათას რუბლამდე.

ცხრილი 2.11 - შპს ტეხმა-სვეტის ფინანსური რესურსების გამოყენების ეფექტურობის ანალიზი 2011-2013 წლებში, ათასი რუბლი.

ცხრილის მონაცემებიდან. 2.11 ჩანს, რომ შემოსავალმა კაპიტალზე 2012 წელს შეადგინა 4.4%, ე.ი. 2011 წელზე მეტი 0,9 ქულით. 2013 წელს მან 4,5% შეადგინა და 2012 წელთან შედარებით მხოლოდ 0,1 პუნქტით გაიზარდა.

2012 წელს ნასესხებ კაპიტალზე ანაზღაურებამ 37,62% შეადგინა, რაც 10,64%-ით მეტია 2011 წელთან შედარებით. 2013 წელს ის 43,49% იყო, რაც 5,87 პუნქტით მეტია 2012 წელთან შედარებით.

2012 წელს დაბანდებულ კაპიტალზე ანაზღაურებამ 2164,28% შეადგინა, რაც 11,6 პუნქტით მეტია 2011 წელთან შედარებით. 2013 წელს მან 2274,21% შეადგინა, რაც 109,93 პუნქტით მეტია 2012 წელთან შედარებით.

კაპიტალის შემოსავალი ხურავს საწარმოს შესრულების მაჩვენებლების მთელ პირამიდას, რომლის ყველა საქმიანობა მიმართული უნდა იყოს სააქციო კაპიტალის ოდენობის გაზრდაზე და მისი მომგებიანობის დონის ამაღლებაზე.

თავი 3. შპს „ტეხმა-სვეტში“ მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვა.

3.1 მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების ანალიტიკური აღრიცხვა

2013 წელს შპს „თეჰმა-სვეტმა“ ითანამშრომლა 470 საწვავის მომწოდებელთან.

მომწოდებლებთან მუშაობის ძირითადი პრინციპებია:

- ხარისხის დონის ამაღლება და შეძენილი საქონლისა და მასალების დეფექტურობის შემცირება;

- მონოპოლიური წარმოების საქონლისა და მასალების შესყიდვების შემცირება;

- შპს ტეხმა-სვეტის სასაწყობო მარაგების დონის შემცირება სასაქონლო საწყობების ორგანიზებისა და შენახვის რეაგირების გამო;

- გადასახდელებისა და მომწოდებლებზე გაცემული ავანსების ოპტიმიზაცია;

- დეფექტების დროული დაბრუნება მომწოდებლებთან და ხარჯების ანაზღაურება;

- მიწოდების ხელშეკრულებების სტანდარტული ფორმით გაფორმება.

კომპანიამ დაამყარა გრძელვადიანი პარტნიორობა თავის მთავარ მომწოდებლებთან, რომელიც განაგრძობს განვითარებას ორმხრივად მომგებიანი საფუძველზე.

შპს „ტეხმა-სვეტი“ აფორმებს მიწოდების ხელშეკრულებებს ვაჭრობისა და მრეწველობის სფეროებში დასაქმებულ ორგანიზაციებთან, ასევე, მომსახურებას.

მატერიალური აქტივების მიღების პირველადი დოკუმენტები არის შპს ტეხმა-სვეტის მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან საანგარიშსწორებო ურთიერთობების ორგანიზების საფუძველი. უშუალოდ პირველადი დოკუმენტების მიხედვით ხორციელდება ანგარიშსწორების, გადასახდელების, აგრეთვე მატერიალური ფასეულობების გადაადგილებისა და უსაფრთხოებისა და სამუშაოებისა და მომსახურების შესრულების წინასწარი, მიმდინარე და შემდგომი კონტროლი.

ბენზინისა და საწვავის მიწოდებისთვის შპს „ტეხმა-სვეტი“, როგორც მყიდველი, აფორმებს ხელშეკრულებებს მომწოდებლებთან. თითოეულ კონკრეტულ ხელშეკრულებაში მითითებულია ხელშეკრულების საგანი, მხარეთა უფლებები, ვალდებულებები და პასუხისმგებლობები მატერიალური აქტივების მიწოდებაზე. ასევე, ხელშეკრულებაში მხარეებმა შეიძლება გათვალისწინონ გადახდის სხვადასხვა პირობები, მაგალითად, გადავადებული გადახდა, ან სესხის გადახდა გადახდის სახით, ან ანგარიშსწორება განხორციელდეს კუპიურებით და ა.შ.

მსგავსი დოკუმენტები

მიმწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვისა და ანალიზის თეორიული და მეთოდოლოგიური ასპექტები. შესასწავლი საწარმოს მახასიათებლები. მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების ანალიტიკური და სინთეზური აღრიცხვა. ინსტრუქციები ამ ტიპის გამოთვლების ოპტიმიზაციისთვის.

ნაშრომი, დამატებულია 09/10/2011


რუსეთის ფედერაციაში ანგარიშსწორების ოპერაციების აღრიცხვის მარეგულირებელი ბაზა. საწარმოს ორგანიზაციული და ეკონომიკური მახასიათებლები, მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან აღრიცხვის მახასიათებლები, რეკომენდაციები მისი გაუმჯობესებისთვის. სხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორების სტატუსი.

ნაშრომი, დამატებულია 24/07/2011


მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვისა და ანალიზის თეორიული და მეთოდოლოგიური საფუძვლები. მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების ორგანიზება. მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების აუდიტი. აუდიტი.

ნაშრომი, დამატებულია 04.12.2006წ


მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვის თეორიული საფუძვლები. ბუღალტრული გამოთვლების ეკონომიკური შინაარსი და ამოცანები. საწარმოს ფინანსური მდგომარეობა, გადახდისუნარიანობა და ლიკვიდურობა. მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების გაუმჯობესების გზები.

ნაშრომი, დამატებულია 04.11.2010წ


მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების ეკონომიკური არსი. მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების მნიშვნელობა და ამოცანები. გამოთვლების ანალიტიკური და სინთეზური აღრიცხვა. საანგარიშსწორებო ოპერაციების დროულად ასახვა ბუღალტრულ რეესტრებში.

ნაშრომი, დამატებულია 02/13/2015


60 ანგარიშის ზოგადი მახასიათებლები „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“. მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან დასახლებების ორგანიზაციის ნორმატიული რეგულირება. პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტაციის აღრიცხვა და ხელშეკრულებების გაფორმება. უნაღდო ანგარიშსწორების ძირითადი ფორმები.

ნაშრომი, დამატებულია 13.12.2015წ


მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვის ორგანიზაციის მახასიათებლები. მიმწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების აუდიტის ამოცანები. აუდიტის ჩატარების მეთოდოლოგია. მიმწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების ოპერაციების პირველადი აღრიცხვის აუდიტი.

საკურსო ნაშრომი, დამატებულია 13/07/2015


გაანგარიშების კატეგორიის არსი. მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების პროცედურა. ტიპიური შეცდომები გამოთვლებში. მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვის დოკუმენტები. გამოთვლების ფორმები საწარმოში. საწარმოს ფინანსურ-ეკონომიკური საქმიანობის ანალიზი.

ნაშრომი, დამატებულია 03/07/2009


მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების კონცეფცია და არსი. შემადგენელი დოკუმენტების და ანგარიშსწორების აუდიტის შემოწმება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან შპს სელანას მაგალითზე. მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან დასახლებების ფერმაში კონტროლის ორგანიზება.

ნაშრომი, დამატებულია 12/05/2010


მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების არსის, მნიშვნელობისა და ფორმის გამჟღავნება. ამ გამოთვლებისთვის აღრიცხვის ოპერაციების დოკუმენტირების პროცედურის შესწავლა. მიმწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან გარიგებების აუდიტის ჩატარების საფუძვლების შესწავლა.

მომწოდებლები და კონტრაქტორები მოიცავს ორგანიზაციებს, რომლებიც ამარაგებენ ნედლეულს და სხვა საინვენტარო ნივთებს, ასევე ახორციელებენ სხვადასხვა სახის მომსახურებას და ასრულებენ სხვადასხვა სამუშაოებს.

მიმწოდებლებისგან მატერიალური აქტივების მიღება, სამუშაოს შესრულება და კონტრაქტორების მიერ მომსახურების გაწევა ხორციელდება ორგანიზაციის მიერ დადებული ხელშეკრულებების საფუძველზე. კონტრაქტები შეიცავს მიწოდებული საქონლის ტიპს, შესრულებულ სამუშაოს ან გაწეულ მომსახურებას, მიწოდების პირობებს, საქონლის გადაზიდვის პირობებს, სამუშაოს შესრულებას, მომსახურების მიწოდებას, გადახდის პროცედურას (გადახდის პირობებს).

თუ მომწოდებლები ან კონტრაქტორები არიან უცხოური ფირმები, მაშინ ორგანიზაციებმა უნდა მოაგვარონ ანგარიშები მათთან საერთაშორისო წესების შესაბამისად, რომლებიც შეჯამებულია საერთაშორისო სავაჭრო პალატის მიერ შეგროვების ერთიან წესებში (შესწორებული 1978 წელს, ICC პუბლიკაცია No322). და დოკუმენტური კრედიტების ერთიან წესებსა და წესებში (შესწორებული 1983, ICC პუბლიკაცია No400).

ამჟამად, ორგანიზაციები თავად ირჩევენ გადახდის ფორმას მიწოდებული პროდუქციის ან გაწეული მომსახურებისთვის.

ყველა ტრანზაქცია მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან შეიძლება დაიყოს ორ ჯგუფად, ხელშეკრულების საგნისა და ბუნების მიხედვით. პირველი ჯგუფის ხელშეკრულებების საგანია ნებისმიერი საქონლისა და ქონებრივი უფლების შეძენა. ხელშეკრულებების ფორმები: ყიდვა-გაყიდვა, მიწოდება, ენერგომომარაგება, ბარტერული. მეორე ჯგუფში შედის დასახლებები კონტრაქტორებთან. კონტრაქტების ძირითადი ფორმები: კონტრაქტები, ფასიანი მომსახურება, R&D.

მიმწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორება ხორციელდება საინვენტარო ნივთების გადაზიდვის, სამუშაოს შესრულებისა და მომსახურების გაწევის შემდეგ, ან მათთან ერთად ორგანიზაციის შეთანხმებით ან მისი სახელით.

მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვა ტარდება 60 „ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“. გაცემული ავანსები ასევე აღირიცხება ანგარიშზე 60.

ანგარიშზე 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ ინახავს ანგარიშსწორებას:

მიღებული და გადასახდელი ანგარიშსწორების დოკუმენტების მიხედვით;

დაგეგმილი გადახდების თანმიმდევრობით განხორციელებული გათვლების მიხედვით;

ანგარიშსწორების დოკუმენტების მიხედვით, რომლებზეც ანგარიშ-ფაქტურები არ იქნა მიღებული (არაინვოისტური მიწოდება);

მათი მიღებისას გამოვლენილი საინვენტარიზაციო ნივთების სიჭარბის მიხედვით.

60 ანგარიშის კრედიტზე „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“, მარაგების (10, 15, 16), საქონლის (41, 45), წარმოების ხარჯების (20–29), ორგანიზაციის ვალი მომწოდებლების მიმართ და კონტრაქტორები აისახება:

რეალურად მიღებულ საინვენტარო ნივთებზე, მიღებულ სამუშაოებზე და გაწეულ მომსახურებაზე;

საინვენტარო ნივთების მიწოდების მომსახურებისთვის;

მესამე მხარის მიერ ორგანიზაციის მასალების დამუშავებასთან დაკავშირებული მომსახურებისთვის.

მიმწოდებლებისა და კონტრაქტორების ვალი ასევე მოიცავს დამატებული ღირებულების გადასახადს. დღგ-ს თანხა მიმწოდებლებისა და კონტრაქტორების მიერ შეტანილია გადახდის ინვოისებში და მყიდველთან აისახება ანგარიშის დებეტზე 19 „შეძენილ ფასეულობებზე დამატებული ღირებულების გადასახადი“ და 60 ანგარიშის კრედიტზე. მიმწოდებლების წინაშე დავალიანების დაფარვა აღირიცხება 60 ანგარიშის დებეტი და ფულადი აღრიცხვის ანგარიშების (51, 52, 55) ან საბანკო სესხების (66, 67) კრედიტი. ამ შემთხვევაში ცალ-ცალკე მხედველობაში მიიღება წინასწარი და წინასწარი გადახდების თანხები (ცხრილი 9.1).

ცხრილი 9.1 მიმწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვის სტანდარტული კორესპონდენცია

არაინვოისტური მიწოდების შემთხვევაში, ანგარიშზე 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ ირიცხება მიღებული ფასეულობების ღირებულება, რომელიც განისაზღვრება ხელშეკრულებებით გათვალისწინებული ფასისა და პირობების მიხედვით.

იმპორტზე ანგარიშსწორების აღრიცხვისას იხსნება სუბანგარიში „იმპორტის მიწოდება“ 60 „ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“. ამ სუბანგარიშის კრედიტში აღირიცხება უცხოური მიმწოდებლის საანგარიშსწორებო დოკუმენტაციის თანხები. ანგარიშსწორება ხდება ხელშეკრულების ვალუტაში. საკურსო სხვაობა, რომელიც წარმოიქმნება მიღების დღის კურსსა და გადახდის დღის კურსს შორის, ჩამოიწერება 91-ე ანგარიშზე „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“.

60-ე ანგარიშზე ანალიტიკური აღრიცხვა ტარდება თითოეული წარმოდგენილი ინვოისისთვის, ხოლო ანგარიშსწორება დაგეგმილი გადახდების თანმიმდევრობით - თითოეული მიმწოდებლისთვის და კონტრაქტორისთვის. ამავდროულად, ანალიტიკური აღრიცხვის მშენებლობამ უნდა უზრუნველყოს მომწოდებლების შესახებ საჭირო მონაცემების მოპოვების შესაძლებლობა:

დროულად გადახდილი საანგარიშსწორებო დოკუმენტებისთვის;

ინვოისის გარეშე მიწოდებისთვის; გაცემული ავანსები;

გაცემულ თამასუქებზე, რომლის ვადა არ დადგა;

მიღებული და სხვა ანგარიშსწორების დოკუმენტების მიხედვით, რომლის გადახდის ვადა არ დასრულებულა;

ვადაგადაცილებულ გადასახადებზე;

მიღებული კომერციული სესხის მიხედვით და ა.შ.

ანალიტიკურ აღრიცხვაში მარაგების ერთეულების შეფასების მიუხედავად, ანგარიში 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ ჩაირიცხება მიმწოდებლის ანგარიშსწორების დოკუმენტაციის მიხედვით. მიმწოდებლის ინვოისის მიღებისა და გადახდის შემთხვევაში საქონლის მიღებამდე და შემოსული საინვენტარიზაციო ნივთების საწყობში მიღებისას მათი დეფიციტი გამოვლინდა ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ თანხებზე მეტი ინვოისის ოდენობის მიმართ, და ასევე, თუ მიმწოდებლის ან კონტრაქტორის ინვოისის შემოწმებისას (ინვოისის მიღების შემდეგ) აღმოჩენილია ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ ფასებში შეუსაბამობა, ასევე არითმეტიკული შეცდომები, ანგარიშზე 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ ირიცხება შესაბამისი. თანხა კორესპონდენციით ანგარიშზე 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“, 2 ქვეანგარიშთან „ანგარიშსწორება მოთხოვნებთან“. ამ შემთხვევაში ანგარიშზე აღირიცხება დებიტორული დავალიანება, რაც იყო ხელშეკრულების ერთ-ერთი მხარის მიერ ნაკისრი ვალდებულებების შეუსრულებლობის შედეგი. ასეთი შეუსრულებელი ვალდებულებები შეიძლება წარმოდგენილი იყოს:

მომწოდებლებს, სატრანსპორტო და სხვა ორგანიზაციებს მათზე გაცემულ ინვოისებზე (მყიდველებისა და მომხმარებლების მიერ მიღებისთანავე) - ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გარკვეული პირობების შეუსრულებლობის გამო, აგრეთვე გზაზე ტვირთის დეფიციტის წარმოქმნის გამო, კომპენსაცია. ეს ჯარიმები, ჯარიმები, ჩამორთმევა ან არითმეტიკული შეცდომების იდენტიფიცირება ანგარიშებში;

მომწოდებლები ან ორგანიზაციები, რომლებიც ამუშავებენ მომხმარებელთა მასალებს - სტანდარტებთან, GOST-თან ან ტექნიკურ მახასიათებლებთან ხარისხში გამოვლენილი გადახრებისთვის;

მომწოდებლები და კონტრაქტორები - შეფერხებისა და დეფექტებისთვის. ამ ზარალის ოდენობა გათვალისწინებულია დამნაშავე მხარის მიერ აღიარებულ ან საარბიტრაჟო სასამართლოს მიერ დადგენილ თანხებში;

ბანკები - ორგანიზაციის ანგარიშებიდან შეცდომით ჩარიცხული თანხებისთვის.

ანალიტიკურ ბუღალტრულ აღრიცხვაში ინფორმაცია სუბანგარიშის 2-ის შესახებ „ანგარიშსწორებები მოთხოვნებთან დაკავშირებით“ ხორციელდება თითოეული მოვალისათვის ცალკეული ტიპის მოთხოვნების კონტექსტში. მათთან კმაყოფილება ბუღალტრულ აღრიცხვაში აისახება 50, 51 ანგარიშების და სხვა ფულადი ანგარიშების დებეტზე და 76-2 ანგარიშის კრედიტზე ჩანაწერით.

თუ ორგანიზაცია ახორციელებს მიწოდებული ღირებულებების ანგარიშსწორებას, მაშინ ბუღალტრული აღრიცხვისას უნდა იქნას დაცული შემდეგი პუნქტები:

60-ე ანგარიშზე ანალიტიკური აღრიცხვა უნდა უზრუნველყოფდეს მომწოდებლების მიერ გამოშვებულ კუპიურებზე, რომელთა ვადა არ დადგა და ვადაგადაცილებული კუპიურების შესახებ მონაცემების მოპოვების შესაძლებლობას (ცალკე ქვეანგარიში „გამოშვებული თამასუქი“);

ვადაგადაცილებულ თამასუქებზე, ვადაგასული ხანდაზმულობის ვადით, აუცილებელია ორგანიზაციის სხვა შემოსავლებზე გადასახდელი ანგარიშების დროულად ჩამოწერა;

თუ გაცემული თამასუქი ითვალისწინებს პროცენტის (ან ფასდაკლების) დარიცხვას, მაშინ ეს პროცენტი დროულად უნდა გაზარდოს ორგანიზაციის გადასახდელები და აისახოს სხვა შემოსავლებისა და ხარჯების ანგარიშებზე (ანგარიში 91 დებეტი).

სავალო ვალდებულებაზე დარიცხული პროცენტის ოდენობა მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269 მნიშვნელოვნად (20% -ზე მეტი ამა თუ იმ მიმართულებით) არ უნდა გადაუხვევდეს იმავე საანგარიშო პერიოდში გამოშვებულ სავალო ვალდებულებებზე დარიცხული პროცენტის საშუალო დონეს შედარებითი პირობებით. თუ არ არის გაცემული სავალო ვალდებულებები იმავე საანგარიშო პერიოდში შესადარებელი პირობებით, მაშინ ხარჯად აღიარებული პროცენტის მაქსიმალური ოდენობა აღებულია რუსეთის ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის ტოლი, გაზრდილი 10%-ით (თუ ვალდებულება არის რუბლებში. ) და გაიზარდა 15%-ით (თუ ვალდებულება უცხოურ ვალუტაში).

საგადასახადო აღრიცხვაში, ნასესხები სახსრების პროცენტი, რომელიც დაკავშირებულია მატერიალური აქტივების შეძენასთან, აისახება, როგორც არასაოპერაციო ხარჯები, ხოლო აღრიცხვისას ეს პროცენტები შედის სხვა ხარჯებში მხოლოდ ღირებულებების გათვალისწინების შემდეგ. ამ დრომდე ნასესხები სახსრების პროცენტი შედის შეძენილი მატერიალური აქტივების ღირებულებაში.

მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების ურთიერთობის ძირითადი დოკუმენტი არის დადგენილი ფორმის ინვოისი, რომელსაც გასცემს მიმწოდებელი ან კონტრაქტორი. ინვოისში ივსება შემდეგი მონაცემები: მიმწოდებლის დასახელება, მისი მისამართი, გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომერი (TIN), მიმღები, ტვირთგამგზავნი, მყიდველი, მისი მისამართი, TIN.

ინვოისში მიუთითეთ ინფორმაცია მიწოდებული საქონლის შესახებ ან მიუთითეთ შესრულებული სამუშაოს, გაწეული მომსახურების სახეობების მიხედვით, მიუთითეთ საზომი ერთეული, რაოდენობა (მოცულობა), ფასი; საქონლის მთლიანი რაოდენობის ღირებულება (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება) დამატებული ღირებულების გადასახადის გარეშე. დოკუმენტში მითითებული უნდა იყოს გადასახადის განაკვეთები და დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობა.

სააღრიცხვო დღიურის ფორმის გამოყენების პირობებში მომწოდებლებთან ანგარიშსწორება აისახება მე-6 ჟურნალ-დაკვეთაში. იგი აწარმოებს ჩანაწერებს თითოეული მიმწოდებლისა და კონტრაქტორის ქრონოლოგიური თანმიმდევრობით დეტალური განლაგებით. თვის ბოლოს ჟურნალი No6 აჩვენებს შედეგებს: დებეტში ასახულია მომწოდებლებისთვის გადახდილი თანხები; სესხისთვის - მიმწოდებლებისთვის გადასახდელი თანხები; No6 შეკვეთის ჟურნალის მონაცემები შედარებულია სხვა შეკვეთის ჟურნალებში ასახულ შესაბამისი ანგარიშების ბრუნვასთან, რის შემდეგაც შეკვეთის ჟურნალიდან 60 ანგარიშის კრედიტის ყოველთვიური ჯამები გადაირიცხება მთავარ დავთარში.

მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვა მოკლედ ახასიათებს კონტრაქტორებთან ურთიერთშეთანხმების მდგომარეობას საქონლის / პროდუქტების, ნედლეულის, სხვა საქონლისა და მასალების შეძენისას ან განსხვავებული ხასიათის სერვისების მიღებისას - კომუნალური მომსახურებიდან, რემონტიდან, კონტრაქტის განსახორციელებლად საჭირო სხვებთან. საწარმოს. ორმხრივი ვალდებულებები წარმოიქმნება რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის მოთხოვნების შესაბამისად შედგენილი ხელშეკრულების დადების დროს. როგორ მოვაწყოთ მომწოდებლებთან ანგარიშსწორების ანალიტიკური აღრიცხვა?

ბუღალტერისთვის განსაკუთრებული მნიშვნელობა აქვს გარიგების სახელშეკრულებო პირობებს: საქონლის/მომსახურების ფასი და რაოდენობა, მიწოდების და გადახდის პირობები, ვალის დაფარვის მეთოდები, საკუთრების გადაცემა, ტრანსპორტირების ნიუანსი, მხარეთა პასუხისმგებლობა. ყველა ეს მახასიათებელი გავლენას ახდენს მომწოდებლებთან და მყიდველებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვაზე. მოდით განვიხილოთ ამ სფეროს რეგულირების ძირითადი მარეგულირებელი ნიუანსი და მივცეთ ძირითადი ჩანაწერები მომწოდებლებისთვის, ასევე გავარკვიოთ რას ნიშნავს სააღრიცხვო ჩანაწერი D 60 K 51.

მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვა

ტერმინი „მიმწოდებლები“ ​​ბუღალტრულად არის განმარტებული, როგორც საწარმოს ყველა კონტრაგენტი, რომელიც აწვდის საქონელს და მასალებს ან ახორციელებს მომსახურებას/სამუშაოს. თუ გარიგება არ არის ერთჯერადი, ურთიერთობას უნდა ჰქონდეს იურიდიული სტატუსი, რაც მიიღწევა ხელშეკრულების გაფორმებით. ხელშეკრულებების შესრულების ძირითად მოთხოვნებს შეიცავს სამოქალაქო კოდექსი - სტატ. 455, 506 და ა.შ. თუ პარტნიორი უცხოური სუბიექტია, ასეთი ოპერაციები ექვემდებარება ანგარიშსწორების საერთაშორისო წესებს.

მომწოდებლებთან და მყიდველებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვა ტრანზაქციებს ყოფს 2 კატეგორიად:

1. საქონელზე, მასალაზე, პროდუქტზე, საქონელსა და მასალზე და ა.შ. საკუთრების უფლების შეძენის მიზნით იდება ხელშეკრულებები ბარტერზე, ყიდვა-გაყიდვაზე, მინიჭებაზე და სხვა.
2. სამუშაოების/მომსახურების შესასრულებლად – იდება ხელშეკრულებები მომსახურების გაწევაზე, R&D, სამუშაოს შესრულებაზე, სინათლის/გაზის მიწოდებაზე და ა.შ.

მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების შემოწმება ხდება საანგარიშო პერიოდის ბოლოს - თვე, კვარტალი, წელი ვალების გამოვლენით, შერიგების აქტების შედგენით და ხელმოწერით. გადაზიდვის/გადახდის მომენტებს შორის შეუსაბამობის შემთხვევაში ყალიბდება დავალიანება/დებიტორული ანგარიშები. პირველი გვიჩვენებს მიმწოდებლის მიერ გარიგების საგნის გადაზიდვის სახელშეკრულებო პირობების შესრულებას, მეორე - ასახავს მყიდველის მიერ გამყიდველის ვალდებულებების შესრულებამდე წინასწარ გადახდის ოდენობას.

Შენიშვნა! საწარმოებს შეუძლიათ დამოუკიდებლად აირჩიონ გადახდის ოპტიმალური მეთოდი - ნაღდი ანგარიშსწორება თუ არა. პირობები წერია ხელშეკრულებაში და სავალდებულოა გარიგების მხარეებისთვის. ამავდროულად, იურიდიული პირების ფულადი ანგარიშსწორების ლიმიტი არის 100,000 რუბლი. ერთი კონტრაქტით.

მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვა - განცხადებები

აქტიური-პასიური შუა. 60 " ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან"შემუშავებულია სიღრმისეული აღრიცხვისთვის და მომწოდებლებისთვის განცხადებების გენერირებისთვის. იგი აწარმოებს როგორც სინთეზურ, ასევე ანალიტიკურ აღრიცხვას კონტრაგენტების, საქონლის, ოპერაციების, გადახდის სახეების კონტექსტში. ინფორმაცია შეჯამებულია:

• შემოსული საქონელი და მასალები, მათ შორის არაინვოისირებული მიწოდება (ანგარიშსწორების დოკუმენტების გარეშე).
• მიღებული/შესრულებული მომსახურება, სამუშაოები.
• მოხმარებული მომსახურება, მათ შორის გაზის, ელექტროენერგიის, ორთქლის, წყლის და სხვა რესურსების მოპოვება.
• საქონლისა და მასალების დამუშავების/მიწოდების მომსახურება, რომელიც გადახდილია მიღებული პრეტენზიების ბანკში გადაცემით.
• დაგეგმილი გათვლებით.
• არაფულადი საშუალებებით უზრუნველყოფილი ანგარიშსწორებების მიხედვით – ვალუტა, ფასიანი ქაღალდები და სხვ.
• საქონლისა და მასალების/მომსახურების მიღებისას გამოვლენილი ჭარბი, ტარიფების გადაჭარბების/დაქვეითების ჩათვლით.

მომწოდებლებთან და მყიდველებთან ანგარიშსწორების ასახვისას, ჩანაწერები კეთდება დამხმარე პირველადი დოკუმენტაციის საფუძველზე - ზედნადები და ზედნადები, მომსახურების/შესრულებული სამუშაოების აქტები, გადახდის მოთხოვნა/ბრძანებები, სალაროს ჩეკები და ა.შ. კანონის No402-ის მიხედვით. 06.12.11 FZ, საწარმოებს უფლება აქვთ გამოიყენონ არსებული ერთიანი ან შეიმუშაონ საკუთარი ფორმები სავალდებულო დეტალებით. კონტრაქტორებთან დასახლებების ტიპიური განცხადებები ნაჩვენებია ქვემოთ.

ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და გაყვანილობის კონტრაქტორებთან - მაგალითები

დათვლა. ანალიტიკური აღრიცხვის ორგანიზების მიზნით შესაძლებელია 60 სუბანგარიშის გახსნა. ძირითადი მოიცავს შემდეგს:

1. 60.01 - ჩვეულებრივი ანგარიშსწორებისთვის მომწოდებლებთან.
2. 60.02 - წინასწარი გათვლებით.
3. 60.03 - გამოშვებულ თამასუქებსა და სხვა ფასიან ქაღალდებზე.
4. 60.21, 60.22, 60.31. 60.32 - სავალუტო ოპერაციების აღრიცხვა.

მიმწოდებლის განცხადების ცხრილი:

მიმწოდებელთან საქონლის დაბრუნების აღრიცხვა ტარდება საქონლისა და მასალების დაბრუნების მიზეზის მიხედვით - ხარისხთან / რაოდენობასთან / სისრულესთან შეუსაბამობის გამო ან დამოუკიდებელი მიზეზების გამო, მაგალითად, მოთხოვნის ნაკლებობის გამო (სამოქალაქო კოდექსი რუსეთის ფედერაციის სტატია 421). პირველ შემთხვევაში, თუ საკუთრების გადაცემა უკვე მოხდა, პროდუქციის მიწოდება შებრუნებულია, მეორე შემთხვევაში, ჩვეულებრივი რეალიზაცია ხდება ინვოისით და ინვოისით.